Nilai Penginapan Pekerja Malaysia
Di bawah Seksyen 13(1)(c) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), Value of Living Accommodation (VOLA) merujuk kepada faedah penginapan yang diberikan oleh majikan kepada pekerja.
Menurut Public Ruling No. 3/2005 yang dikeluarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN), faedah ini dikategorikan sebagai Benefit-in-Kind (BIK), yang walaupun tidak boleh ditukar kepada wang tunai, masih dianggap pendapatan bercukai daripada pekerjaan.
Apakah yang Dimaksudkan dengan Nilai Penginapan (VOLA)?
VOLA wujud apabila majikan menyediakan penginapan kepada pekerja sebagai sebahagian daripada syarat pekerjaan.
Jika perabot turut disediakan, nilainya tidak termasuk dalam VOLA kerana dikenakan cukai secara berasingan di bawah Seksyen 13(1)(b) ITA.
📌 Jika penginapan disediakan kurang daripada 12 bulan, nilainya mesti diperuntukkan mengikut tempoh penyediaan, bukan tempoh sebenar diduduki.
Kategori 1: Pekerja atau Pengarah Perkhidmatan
Pengarah Perkhidmatan ialah pengarah yang diambil bekerja dalam kapasiti pengurusan atau teknikal dan memegang ≤ 5% saham biasa syarikat.
Pengiraan VOLA adalah yang lebih rendah antara:
1️⃣ Nilai ditakrif penginapan; atau
2️⃣ 30% daripada pendapatan kasar di bawah Perenggan 13(1)(a) (tidak termasuk ESOS).
Nilai ditakrif boleh dikurangkan jika:
- Dikongsi dengan pekerja lain;
- Sebahagiannya digunakan untuk tujuan perniagaan.
💡 Contoh: Jika penginapan bernilai RM2,000 dan 20% digunakan untuk kerja, hanya RM1,600 dikenakan cukai.
Kategori 2: Pengarah Syarikat Terkawal
Termasuk individu yang:
- Menduduki jawatan pengarah;
- Menjadi rujukan kepada pengarah lain;
- Atau seseorang yang:
- Merupakan pengurus syarikat,
- Dibayar daripada dana syarikat, dan
- Bersendirian atau bersama rakan sekutu (mengikut Seksyen 139(7) ITA) memiliki atau mengawal ≥ 20% saham biasa.
Untuk kategori ini, VOLA dikira berdasarkan nilai ditakrif penginapan dan hanya boleh dikurangkan jika dikongsi dengan pekerja lain.
Kategori 3: Asrama atau Penginapan Seumpamanya
Jika penginapan disediakan di:
a) Hotel, asrama atau premis seumpamanya;
b) Kawasan ladang atau hutan;
c) Kawasan bertaraf kadar tetapi tidak dikenakan cukai kadar,
jumlah yang diambil kira sebagai VOLA ialah 3% daripada pendapatan kasar di bawah Perenggan 13(1)(a) (tidak termasuk ESOS).
Potongan di bawah Seksyen 38 ITA
Jika majikan menyediakan penginapan lengkap dengan perabot dan nilainya termasuk dalam pendapatan kasar pekerja, pekerja boleh menuntut potongan berikut di bawah Seksyen 38 ITA:
✅ Sewa dibayar oleh pekerja (termasuk penginapan dan perabot);
✅ Cukai kadar, insurans, pembaikan dan penyelenggaraan (jika ditanggung oleh pekerja).
Potongan ini hanya dibenarkan terhadap nilai penginapan yang dikenakan cukai.
Poin Utama
- VOLA dikenakan cukai di bawah Seksyen 13(1)(c) ITA.
- Peraturan berbeza bagi pekerja, pengarah perkhidmatan dan pengarah syarikat terkawal.
- Nilai boleh dikurangkan jika penginapan dikongsi atau digunakan untuk perniagaan.
- Pekerja boleh menuntut potongan di bawah Seksyen 38 ITA.
- Simpan dokumen sokongan untuk pematuhan LHDN.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
