Pengenalan

Percukaian amanah hartanah di Malaysia adalah tertakluk kepada Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA). Amanah hartanah yang tidak diklasifikasikan sebagai REIT atau PTF di bawah garis panduan Suruhanjaya Sekuriti mempunyai peraturan cukai khas berkaitan pendapatan sewa, elaun modal dan potongan khas.

Layanan Cukai Amanah Hartanah (Bukan REIT/PTF)

Amanah hartanah yang terutama melabur dalam harta tanah penjana pendapatan tetapi tidak diklasifikasikan sebagai REITs/PTFs di bawah garis panduan Suruhanjaya Sekuriti:

• Pendapatan sewa mereka sentiasa dikenakan cukai di bawah perenggan 4(d) ACP.
• Ini terpakai walaupun perkhidmatan penyelenggaraan atau sokongan disediakan.

Elaun Modal Ke Atas Aset Tetap

• Pendapatan sewa dianggap sebagai pendapatan di bawah perenggan 4(d) ITA, maka amanah hartanah tidak layak menuntut elaun modal di bawah Jadual 3, perenggan 2 ITA.

Potongan Khas untuk Perbelanjaan Modal Layak (s63A)

Selain daripada REIT/PTF, amanah hartanah dengan pendapatan sewa boleh menuntut:

1. Potongan khas s63B (perbelanjaan dibenarkan)
2. Potongan khas s63A untuk perbelanjaan modal layak

Apa yang dikira sebagai Perbelanjaan Modal Layak?

• Perbelanjaan untuk mesin atau loji yang digunakan untuk menjana sewa.
• Contoh:
  • Ubahsuai bangunan untuk pemasangan mesin/loji (≤75% daripada jumlah kos layak)
  • Penyediaan/penggalian tanah untuk pemasangan mesin/loji (≤10% daripada jumlah kos layak)

Kriteria Kelayakan (s63A)

Untuk menuntut potongan khas, amanah hartanah mesti:

1. Menanggung sendiri perbelanjaan modal layak;
2. Menjadi pemilik sah aset;
3. Menggunakan aset untuk menjana pendapatan sewa harta.

Kadar Potongan Khas

• Potongan = 10% daripada perbelanjaan modal layak
• Ditolak daripada pendapatan sewa yang diselaraskan
• Tidak boleh dibawa ke depan jika tidak digunakan sepenuhnya
• Tiada caj imbangan atau elaun imbangan

Penamatan Potongan (s63A)

Potongan akan berhenti jika:

• Kos baki aset = sifar
• Aset tidak lagi dimiliki oleh amanah hartanah
• Aset tidak lagi digunakan

Poin Utama

• Pendapatan sewa amanah hartanah bukan REIT/PTF dikenakan cukai di bawah perenggan 4(d) ITA
• Tiada elaun modal boleh dituntut
• Potongan khas s63A boleh dituntut untuk perbelanjaan tertentu
• Potongan tidak boleh dibawa ke depan dan berhenti apabila aset dilupuskan atau tamat digunakan

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.