Pengenalan
Percukaian pemegang unit dana amanah di Malaysia ditadbir oleh Akta Cukai Pendapatan 1967. Status kediaman dan kategori pelabur menentukan cara cukai dikenakan. Artikel ini menghuraikan pengagihan bercukai, pengecualian, dan kadar cukai yang dikenakan.
Pengagihan Bercukai
Pemegang unit dikenakan cukai atas pendapatan bercukai yang diagihkan:
- Agihan diterima selepas ditolak cukai.
- Kredit cukai yang dilampirkan boleh digunakan untuk mengurangkan liabiliti cukai.
- Dibenarkan di bawah subseksyen 110(9A) ITA 1967.
Pengagihan Bercukai
Pendapatan berikut adalah dikecualikan cukai:
- Pendapatan dikecualikan di peringkat dana (contoh: faedah tertentu, pendapatan dari luar negara).
- Keuntungan daripada pelupusan pelaburan oleh dana tidak dikenakan cukai dan bebas cukai bagi pemegang unit.
- Keuntungan jualan/penebusan unit oleh pemegang unit dianggap keuntungan modal, tidak dikenakan cukai (kecuali pedagang sekuriti atau institusi kewangan).
- Bonus unit dikecualikan jika mewakili pecahan pelaburan atau keuntungan belum direalisasi. Jika berasal daripada pendapatan sebenar, ia dikenakan cukai.
Kadar Cukai Pemegang Unit
Cukai bergantung pada status kediaman dan kategori pemegang unit.
| Pemegang Unit | Kadar Cukai |
| Syarikat & syarikat bukan pemastautin | 25% (kadar semasa) |
| Individu pemastautin & lain-lain (koperasi, persatuan, pertubuhan) | Kadar skala |
| Individu bukan pemastautin & lain-lain (koperasi, persatuan, pertubuhan) | 26% (kadar semasa) |
📌 Nota: Pemegang unit bukan pemastautin tidak dikenakan cukai pegangan ke atas agihan pendapatan.
Pendapatan Tidak Diagih
Pendapatan atau keuntungan yang tidak diagihkan tidak dikenakan cukai kepada pemegang unit.
Jualan atau Penebusan Unit
- Keuntungan dianggap keuntungan modal dan tidak dikenakan cukai.
- Kecuali: pedagang sekuriti atau institusi kewangan – keuntungan dianggap pendapatan perniagaan dan dikenakan cukai di bawah seksyen 4(a) ITA.
Poin Utama
- Cukai hanya atas agihan bercukai.
- Kredit cukai boleh tolak liabiliti cukai.
- Banyak agihan (luar negara, pelupusan, bonus) dikecualikan cukai.
- Kadar cukai bergantung pada status kediaman & kategori pelabur.
- Jualan/penebusan unit biasanya tidak dikenakan cukai.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
