Pengenalan
Percukaian amanah saham di Malaysia adalah tertakluk di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967, ITA). Artikel ini menjelaskan status kediaman amanah saham, perbelanjaan yang boleh ditolak, dan potongan khas.
Status Kediaman Amanah Saham
Mengikut subseksyen 61(3) ITA, sesuatu amanah saham dianggap sebagai pemastautin di Malaysia bagi sesuatu tahun taksiran sekiranya mana-mana pemegang amanah adalah pemastautin di Malaysia pada tahun asas tersebut.
Perbelanjaan Boleh Tolak
Potongan Biasa (Seksyen 33(1))
Perbelanjaan yang semata-mata dan secara eksklusif digunakan untuk menjana pendapatan kasar boleh ditolak.
Contoh:
- Faedah daripada pinjaman untuk pembelian pelaburan
- Perbelanjaan langsung untuk penyewaan harta tanah (selain REIT/PTF)
Potongan Khas (Seksyen 63B: Perbelanjaan Dibenarkan)
Sesetengah perbelanjaan tidak dianggap sepenuhnya untuk penghasilan pendapatan, tetapi layak mendapat potongan khas.
| Jenis Perbelanjaan | Contoh |
| Ganjaran Pengurus | Bayaran kepada pengurus amanah saham |
| Daftar Pemegang Unit | Penyelenggaraan daftar pemegang unit |
| Pendaftaran Saham | Yuran pendaftaran saham |
| Perkhidmatan Profesional | Yuran setiausaha, audit & perakaunan |
| Kos Pentadbiran | Telefon, percetakan, alat tulis |
| Kos berkaitan pengeposan | Mailing-related expenses |
Poin Utama
- Amanah saham dianggap pemastautin jika salah seorang pemegang amanah adalah pemastautin Malaysia (Seksyen 61(3), ITA).
- Perbelanjaan yang digunakan untuk menjana pendapatan boleh ditolak di bawah Seksyen 33(1).
- Perbelanjaan pengurusan & pentadbiran tertentu layak untuk potongan khas di bawah Seksyen 63B.
- Dokumen sokongan adalah penting bagi semua tuntutan cukai.
Soalan Lazim
S1: Bagaimana amanah saham ditentukan sebagai pemastautin di Malaysia?
J: Jika sekurang-kurangnya seorang pemegang amanah adalah pemastautin Malaysia (Seksyen 61(3), ITA).
S2: Adakah semua perbelanjaan amanah saham boleh ditolak?
J: Tidak. Hanya perbelanjaan yang digunakan sepenuhnya untuk menjana pendapatan boleh ditolak di bawah Seksyen 33(1). Perbelanjaan lain boleh layak di bawah Seksyen 63B.
S3: Adakah percukaian amanah saham sama seperti syarikat?
J: Tidak. Amanah saham dikenakan cukai di bawah peruntukan khusus ITA, berbeza daripada struktur cukai syarikat.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
