Pengenalan
Rawatan cukai bagi syarikat pemegangan pelaburan di Malaysia dikawal oleh Seksyen 60F Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA) dan Panduan Awam No. 2/2024 yang dikeluarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN).
IHC yang tidak tersenarai di Bursa Malaysia dikenakan cukai secara berbeza daripada IHC tersenarai. Perbezaan utama ialah cara pendapatan pelaburan dan perbelanjaannya dilayan untuk tujuan cukai.
Klasifikasi Pendapatan di bawah Seksyen 60F ITA
Untuk IHC tidak tersenarai, pendapatan daripada pegangan pelaburan seperti faedah, dividen dan sewa dianggap sebagai pendapatan bukan perniagaan.
Pendapatan lain yang bukan daripada pegangan pelaburan dikategorikan sebagai pendapatan lain di bawah perenggan 4(f) ITA.
Perbelanjaan Dibenarkan di bawah Seksyen 60F
Perbelanjaan yang gagal memenuhi ujian “sepenuhnya dan semata-mata” di bawah Seksyen 33(1) ITA tidak boleh ditolak kecuali ia tergolong dalam perbelanjaan dibenarkan bagi IHC.
Perbelanjaan dibenarkan termasuk:
- Yuran pengarah
- Gaji dan elaun
- Yuran pengurusan
- Yuran setiausaha, audit, akaun, telefon, percetakan, alat tulis, pos
- Sewa dan penyelenggaraan pejabat
Formula penentuan (ambil yang lebih rendah):
- a) A × (B ÷ 4C), or
b) 5% of B
Di mana:
- A A = Jumlah perbelanjaan dibenarkan (tolak resit yang sama)
- B B = Jumlah kasar dividen, faedah dan sewa dikenakan cukai
- C C = Jumlah kasar dividen, faedah, sewa dan keuntungan pelupusan pelaburan
Rawatan Pendapatan untuk IHC Tersenarai (Seksyen 60FA)
Pendapatan IHC tersenarai boleh dikategorikan sebagai:
a) Pendapatan Perniagaan Biasa
Pendapatan yang diperoleh daripada aktiviti perniagaan sebenar (contohnya yuran pengurusan daripada anak syarikat) dianggap sebagai pendapatan perniagaan di bawah Seksyen 4(a).
b) Pendapatan Dianggap Perniagaan:
Pendapatan daripada pegangan pelaburan — termasuk faedah, dividen atau sewa (perniagaan dan bukan perniagaan) — dianggap sebagai pendapatan daripada sumber perniagaan di bawah Seksyen 4(a).
Setiap sumber pendapatan mesti dinilai secara berasingan sebagai sumber perniagaan individu.
Rawatan Perbelanjaan
a) Sumber Perniagaan Biasa:
Perbelanjaan yang ditanggung sepenuhnya dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan boleh ditolak sepenuhnya.
Sebarang lebihan akan membentuk kerugian perniagaan tahun semasa (CYBL), yang boleh dibawa ke hadapan untuk ditolak daripada pendapatan pada masa hadapan.
b) Sumber Perniagaan Dianggap
Potongan perbelanjaan dihadkan kepada jumlah pendapatan kasar daripada punca tersebut.
Sebarang perbelanjaan yang melebihi akan menjadi kerugian kekal dan tidak boleh dibawa ke tahun berikutnya.
➡️ Perbelanjaan biasa diagihkan antara sumber perniagaan berdasarkan pendapatan kasar, manakala perbelanjaan faedah diagihkan mengikut kos pelaburan.
Elaun Modal (CA)
a) Sumber Perniagaan Biasa:
Elaun modal (CA) bagi aset yang layak boleh ditolak tanpa sebarang sekatan.
CA yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan ke Tahun Taksiran (YA) yang akan datang.
b) Sumber Perniagaan Dianggap
Potongan CA dihadkan kepada pendapatan laras daripada punca tersebut.
CA yang tidak digunakan tidak boleh dibawa ke hadapan, mengakibatkan kerugian kekal.
➡️ CA bagi aset yang dikongsi hendaklah diagihkan antara sumber pendapatan berdasarkan nisbah pendapatan kasar.
Pendapatan Sewa: CA & Elaun Bangunan Industri (IBA)
CA dan IBA hanya boleh dituntut jika pendapatan sewa diiktiraf sebagai sumber perniagaan.
IHC yang tidak tersenarai tidak layak menuntut CA kecuali disenaraikan semula.
Di bawah Perenggan 60 Jadual 3, syarikat pegangan pelaburan (IHC) masih boleh menuntut Elaun Bangunan Industri (IBA) jika penyewa menggunakan bangunan tersebut sebagai bangunan industri.
Syarikat Tersenarai / Dinyahsenarai dalam Tahun Asas
Jika sesebuah syarikat disenaraikan semasa tempoh asas, ia dianggap sebagai syarikat tersenarai bagi keseluruhan Tahun Taksiran (YA). Sebaliknya, jika syarikat tersebut dinyahsenaraikan dalam tempoh tersebut, ia masih dianggap sebagai tersenarai bagi keseluruhan tahun tersebut.
Ini memastikan konsistensi pentadbiran untuk tujuan cukai.
Poin Utama
- Pendapatan pelaburan IHC tidak tersenarai ialah bukan perniagaan
- Hanya “perbelanjaan dibenarkan” boleh ditolak
- Pendapatan pelaburan IHC tersenarai dianggap sebagai pendapatan perniagaan
- CA & IBA hanya boleh dituntut bagi sumber perniagaan
- Status tersenarai / nyahsenarai kekal sepanjang tahun taksiran
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
