Memahami duti setem ke atas harta alih adalah penting bagi sebarang transaksi perniagaan yang melibatkan mesin, kenderaan atau peralatan di Malaysia. Susulan keputusan penting Mahkamah Persekutuan (kes Havi Logistics), LHDN telah mengemas kini garis panduannya. Artikel ini menjelaskan bila anda perlu membayar duti ad valorem dan bila pengecualian diberikan.
Apakah yang Dikategorikan sebagai Harta Alih?
Menurut LHDN, harta alih merujuk kepada aset yang boleh dipindahkan atau dialihkan. Contoh biasa termasuk:
- Loji dan mesin industri
- Kenderaan bermotor dan peralatan berat
- Perabot perniagaan dan peralatan pejabat
- Barangan bernilai seperti barang kemas atau senjata
Adakah Item Anda Aset Perniagaan atau Barang Dagangan?
Layanan cukai bergantung kepada klasifikasi penjual.
1️⃣ Aset Perniagaan
Jika syarikat menjual mesin yang digunakan dalam operasi harian (bukan untuk dijual semula), ia diklasifikasikan sebagai aset. Perjanjian Jual Beli (SPA) akan dikenakan duti setem ad valorem ke atas harta alih.
2️⃣ Barang Dagangan (Trading Goods)
Jika penjual adalah pengedar (contohnya pengedar kereta menjual kereta), item tersebut dianggap sebagai barang dagangan. Di bawah Seksyen 21(1) Akta Setem 1949, SPA untuk barang dagangan biasanya dikecualikan daripada kadar tinggi dan hanya dikenakan duti nominal RM10.
Kadar Duti Setem ke atas Harta Alih
Jumlah duti setem bergantung kepada status undang-undang pembeli di Malaysia.
👤 Warganegara & PR Malaysia (Item 32a)
- RM100,000 pertama: RM1.00 bagi setiap RM100
- RM100,001 hingga RM500,000: RM2.00 bagi setiap RM100
- RM500,001 hingga RM1,000,000: RM3.00 bagi setiap RM100
- Melebihi RM1,000,000: RM4.00 bagi setiap RM100
🌏 Syarikat Asing & Bukan Warganegara (Item 32aa)
Kadar rata RM4.00 bagi setiap RM100 (berdasarkan nilai transaksi atau nilai pasaran, yang mana lebih tinggi)
Perkara Penting untuk Pematuhan Cukai
- Perspektif penjual menentukan klasifikasi aset atau stok.
- Jika SPA telah membayar duti penuh, Instrumen Pindah Milik berikutnya hanya dikenakan RM10.
- SPA untuk “goods, wares atau merchandise” kekal sebagai transaksi paling menjimatkan kos.
Soalan Lazim (FAQ)
S: Siapakah yang bertanggungjawab membayar duti setem?
J: Dalam kebanyakan transaksi jual beli di Malaysia, pembeli (penerima) bertanggungjawab membayar duti setem.
S: Bagaimana jika tiada SPA formal?
A: Jika tiada SPA, LHDN akan mengenakan duti ad valorem ke atas Instrumen Pindah Milik.
S: Adakah saham termasuk dalam garis panduan ini?
A: Tidak. Saham, sekuriti boleh niaga dan akaun belum terima tertakluk kepada peruntukan berbeza di bawah Akta Setem.
Versi PDF Penuh: Garis Panduan Pengenaan Duti Setem ke atas Surat Cara Jual Beli dan Surat Cara Pindah Milik bagi Harta Alih
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
