Pengenalan
Konsep service tax payable malaysia ditadbir oleh Service Tax Act 2018, yang menetapkan bila cukai menjadi kena dibayar, bagaimana nilai perkhidmatan ditentukan, dan dokumen apa yang wajib dikeluarkan. Panduan ini merangkum peraturan penilaian, keperluan invois, nota kredit/debit serta prosedur tuntutan hutang lapuk untuk memastikan pematuhan SST.
Apa Itu Service Tax Payable?
Perkhidmatan bercukai dikenakan 6%, kecuali perkhidmatan kad kredit/kad caj yang dikenakan RM25 setahun bagi setiap kad. Cukai menjadi kena dibayar berdasarkan masa pembayaran diterima atau, bagi perkhidmatan import, tarikh invois atau tarikh pembayaran—mana yang lebih awal.
Peraturan Penilaian Cukai Perkhidmatan
1. Nilai Perkhidmatan Bercukai
Nilai perkhidmatan mesti mencerminkan nilai pasaran jika:
- Perkhidmatan diberi kepada pihak berkaitan dengan harga diskaun; atau
- Nilai tidak mencerminkan harga komersial sebenar.
Tujuannya memastikan cukai dikira secara adil walaupun invois bernilai rendah.
Bila Service Tax Menjadi Kena Dibayar?
A. Perkhidmatan Tempatan
Cukai menjadi kena dibayar apabila pembayar cukai berdaftar menerima pembayaran dari pelanggan.
B. Perkhidmatan Import (Reverse Charge)
Untuk bukan orang berdaftar SST: Cukai kena dibayar pada tarikh paling awal antara:
- Tarikh invois diterima daripada pembekal luar negara; atau
- Tarikh pembayaran dibuat kepada pembekal luar negara.
Ini dipanggil Self-Accounting / Reverse Charge Mechanism.
C. Peraturan 12 Bulan
Jika pembayaran tidak diterima dalam tempoh 12 bulan selepas invois dikeluarkan, cukai menjadi kena dibayar pada hari berikutnya.
Kadar Service Tax (SST)
- Kadar standard: 6%
- Kad kredit/kad caj: RM25 setahun (kad utama & tambahan)
Formula: Service Tax Payable = Service Tax Rate × Value of Taxable Service
Disbursement vs Reimbursement (Rawatan Cukai)
Disbursement ialah pembayaran dibuat bagi pihak pelanggan sebagai ejen. Tidak tertakluk kepada SST.
Disbursement (Tidak Dikenakan Cukai)
Disbursement ialah pembayaran dibuat bagi pihak pelanggan sebagai ejen. Tidak tertakluk kepada SST.
Kriteria (MESTI semua dipenuhi):
- Perbelanjaan ditanggung bagi pihak pelanggan
- Pelanggan ialah penerima sebenar (invois atas nama pelanggan)
- Pelanggan memberi kebenaran
- Pelanggan tahu perkhidmatan dibuat oleh pihak ketiga
- Jumlah dituntut tepat tanpa markup
- Perbelanjaan adalah tambahan kepada perkhidmatan
Jika semua dipenuhi → Tidak dikenakan SST
Reimbursement (Dikenakan Cukai)
Reimbursement berlaku apabila penyedia perkhidmatan menanggung perbelanjaan sebagai principal, kemudian menuntut semula daripada pelanggan.
Kriteria (MESTI semua dipenuhi):
- Perbelanjaan ditanggung sebagai principal
- Pelanggan bukan penerima perkhidmatan (invois atas nama principal)
- Principal bertanggungjawab membuat pembayaran
- Tidak mendapat kebenaran pelanggan
- Pelanggan tidak tahu perkhidmatan dibuat oleh pihak ketiga
- Boleh tambah margin/ubah nilai
- Perkhidmatan dibuat untuk pelanggan
Jika semua dipenuhi → Tertakluk kepada SST
Keperluan Invois SST
Invois mesti mengandungi:
- Nombor siri invois
- Tarikh invois
- Nama, alamat & nombor pendaftaran SST
- Deskripsi perkhidmatan
- Diskaun (jika ada)
- Jumlah tanpa cukai
- Kadar & jumlah cukai (asing)
- Jumlah keseluruhan dengan cukai
- Jumlah mata wang asing ditukar ke MYR
- Bahasa: BM atau English
Jika pengecualian → mesti nyatakan Service Tax Number penerima
Nota Kredit & Nota Debit
Nota kredit dan nota debit boleh digunakan untuk melaras amaun yang telah dinyahuruskan dalam invois terdahulu.
Nota Kredit bila:
- Jumlah invois dikurangkan
- Transaksi batal
Nota Debit bila:
- Jumlah invois dinaikkan
- Pelarasan akibat perubahan kadar cukai atau pembetulan perniagaan
Nota mesti mengandungi:
- Perkataan “Credit Note / Debit Note”
- Nombor siri & tarikh
- Butiran pembayar cukai berdaftar
- Sebab dikeluarkan
- Deskripsi perkhidmatan
- Kuantiti & jumlah
- Jumlah tanpa cukai
- Kadar & jumlah cukai
- Rujukan invois asal
Semua pelarasan mesti dimasukkan dalam SST-02 bagi tempoh cukai tersebut.
Tuntutan Bayaran Balik Cukai Perkhidmatan (Hutang Lapuk)
Syarat tuntutan:
- Cukai telah dibayar kepada Kastam
- Nilai perkhidmatan telah dihapus kira sebagai hutang lapuk
- Tidak menerima sebarang pembayaran
- Usaha munasabah untuk menuntut hutang telah dibuat
Had masa tuntutan：
6 tahun dari tarikh cukai dibayar.
Amaun Bayaran Balik
A. Bayaran Balik Penuh
Tiada pembayaran diterima → tuntut semua cukai.
B. Formula Bayaran Balik Sebahagian
Refund = (A / B) × C
Di mana:
- A = Bayaran diterima
- B = Nilai perkhidmatan + cukai
- C C = Cukai dibayar
Poin Utama
- Service tax kena bila pembayaran diterima atau (import) pada tarikh invois/pembayaran—mana lebih awal
- Nilai mesti mencerminkan harga pasaran bagi pihak berkaitan
- Disbursement tidak dikenakan cukai；Reimbursement dikenakan
- Invois & nota mesti mematuhi keperluan undang-undang
- Hutang lapuk boleh tuntut dalam tempoh 6 tahun
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
