Pengenalan
Cukai Perkhidmatan Malaysia dilaksanakan pada 1 September 2018 di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Ia adalah cukai tidak langsung peringkat tunggal yang dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai tertentu oleh orang berdaftar dalam urusan perniagaan.
Hanya perkhidmatan yang disenaraikan dalam Jadual Pertama, Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 boleh dikenakan cukai ini — memastikan keadilan dan kejelasan bagi perniagaan serta pengguna.
Skop Cukai Perkhidmatan
Di bawah Seksyen 9 Akta Cukai Perkhidmatan 2018, cukai dikenakan ke atas:
- Penyediaan perkhidmatan bercukai oleh orang berdaftar di Malaysia;
- Perolehan perkhidmatan bercukai import oleh mana-mana orang di Malaysia;
- Perkhidmatan digital oleh penyedia luar negara kepada pengguna Malaysia.
Walau bagaimanapun, Cukai Perkhidmatan tidak terpakai di kawasan yang diwartakan sebagai Kawasan Ditetapkan (Designated Areas, DA) dan Kawasan Khas (Special Areas, SA):
- Kawasan Ditentukan (DA): Labuan, Langkawi, Tioman, Pangkor.
- Kawasan Khas (SA): Zon bebas, gudang berlesen, kilang berlesen, dan Kawasan Pembangunan Bersama (JDA)
Perkhidmatan eksport juga dikecualikan daripada cukai perkhidmatan.
Definisi Orang Bercukai
Menurut Seksyen 12, orang bercukai ialah mana-mana individu atau entiti yang menyediakan perkhidmatan bercukai seperti yang ditetapkan,
termasuk:
- Individu (termasuk pengarah)
- Syarikat / perniagaan
- Perkongsian atau kelab
- Badan amanah, koperasi, persatuan
- Penyedia perkhidmatan luar negara
| Jenis | Definisi |
| Tempatan | Orang berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 |
| Asing | Penyedia luar negara berdaftar yang menawarkan perkhidmatan digital bercukai |
Apakah Perkhidmatan Bercukai?
Hanya perkhidmatan dalam Jadual Pertama tertakluk kepada cukai.
1️⃣ Perkhidmatan Domestik
Penyedia yang mencapai ambang nilai jualan mesti mengenakan cukai perkhidmatan 6%.
2️⃣ Perkhidmatan Import
Mana-mana pihak yang memperoleh perkhidmatan dari luar negara mesti mengisytihar sendiri dan membayar cukai melalui borang SST-02A sebelum akhir bulan berikutnya.
3️⃣ Perkhidmatan Digital (Penyedia Asing)
Perkhidmatan digital bermaksud sebarang perkhidmatan yang dihantar atau dilanggan melalui Internet atau rangkaian elektronik, yang dijalankan secara automatik dan bergantung kepada teknologi maklumat (contohnya: penstriman, perisian, langganan).
- Cukai Perkhidmatan dikenakan atas nilai yang dibilkan oleh orang berdaftar asing kepada pengguna di Malaysia.
- Cukai menjadi kena dibayar apabila bayaran diterima oleh orang berdaftar asing tersebut.
- Jika dikenakan kepada perniagaan yang berdaftar, perniagaan tersebut boleh menuntut bayaran balik dengan menolak Cukai Perkhidmatan Digital yang telah dibayar.
Kategori Perkhidmatan Bercukai
Cukai Perkhidmatan meliputi kumpulan penyedia perkhidmatan berikut:
| Kumpulan | Kategori | Ambang |
| A | Penginapan | RM500,000 |
| B | Makanan & Minuman | RM1,500,000 |
| C | Kelab malam, pusat kesihatan, pub | RM500,000 |
| D | Kelab Persendirian | RM500,000 |
| E | Kelab Golf / Padang Latihan | RM500,000 |
| F | Pertaruhan & Permainan | RM500,000 |
| G | Perkhidmatan Profesional | RM500,000 |
| H | Kad Kredit / Caj | Tiada ambang |
| I | Agen Kastam | Tiada ambang |
Ambang Pendaftaran:
- Jumlah nilai perkhidmatan bercukai bagi tempoh 12 bulan terdahulu (kaedah sejarah); atau
- Bagi perniagaan baru, berdasarkan nilai anggaran bagi tempoh 12 bulan akan datang (kaedah prospektif).
Kawasan Ditetapkan dan Kawasan Khas
| Jenis Kawasan | Contoh: | Rawatan Cukai |
| Kawasan Ditetapkan | Labuan, Langkawi, Tioman, Pangkor | Tidak dikenakan cukai |
| Kawasan Khas | Zon bebas, Gudang berlesen, JDA | Tidak dikenakan cukai |
Pengecualian ini menggalakkan pelaburan dan pembangunan sektor perdagangan serta pelancongan Malaysia.
Poin Utama
- Cukai Perkhidmatan Malaysia hanya terpakai kepada perkhidmatan tertentu.
- Kadar cukai standard ialah 6% kecuali dikecualikan.
- Merangkumi perkhidmatan digital dan import.
- Kawasan khas dan ditetapkan dikecualikan cukai.
- Ambang pendaftaran berdasarkan jumlah jualan bercukai 12 bulan.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
