Pengenalan
Memahami cukai pendapatan gaji dan upah di Malaysia penting untuk majikan dan pekerja bagi menentukan bentuk imbuhan yang dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967.
Di bawah Seksyen 13(1)(a), sebarang bayaran — dalam bentuk wang atau bukan wang — yang diterima kerana pekerjaan dianggap pendapatan boleh cukai kecuali dinyatakan sebaliknya.
1. Pendapatan Boleh Cukai di bawah Seksyen 13(1)(a)
Pendapatan boleh cukai termasuk:
- Gaji, upah, bonus, komisen, ganjaran, elaun
- Cuti tahunan, bayaran perkhidmatan, atau bayaran lain berkaitan pekerjaan
💡 Nota: Hadiah yang tidak berkaitan dengan tugas kerja (contohnya hadiah perkahwinan) tidak dikenakan cukai.
2. Ganjaran (Gratuity) [Public Ruling 9/2016]
Apabila seseorang pekerja berhenti kerja atau bersara, bayaran ganjaran mungkin diterima. Ia dikenakan cukai pada tahun diterima kecuali dikecualikan di bawah Jadual 6, Perenggan 25.
Pengecualian Penuh
Ganjaran dikecualikan sepenuhnya jika:
- Bersara atas sebab kesihatan
- Bersara wajib selepas ≥10 tahun dengan majikan sama (umur ≥55)
- Bersara pada umur ≥50 mengikut kontrak dan berkhidmat ≥10 tahun
- Ganjaran kematian dibayar kepada waris
Pengecualian Sebahagian
Jika tempoh perkhidmatan <10 tahun, pengecualian = RM1,000 bagi setiap tahun perkhidmatan lengkap.
Contoh:
Perkhidmatan: 1 Mei 2014 – 25 Mac 2020
Tahun lengkap: 5 → Pengecualian = RM5,000 (RM1,000 × 5 tahun)
3. Faedah (Perquisites) [Public Ruling 5/2019]
Faedah ialah manfaat berbentuk tunai atau barangan yang mempunyai nilai wang dan boleh ditukar kepada wang.
Ia dikenakan cukai apabila diterima berkaitan pekerjaan, sama ada daripada majikan atau pihak ketiga.
Tidak Boleh Cukai
Hadiah peribadi atau penghargaan:
- Hadiah perkahwinan atau hari lahir
- Ganjaran lulus peperiksaan
- Anugerah untuk pencapaian cemerlang
Faedah Boleh Cukai Umum
- Elaun perjalanan, tempat letak kereta, makan, hiburan
- Bayaran balik perbelanjaan peribadi
- Cukai pendapatan ditanggung majikan (“tax-on-tax”)
- Kemudahan kad kredit, bil utiliti atas nama majikan
- Subsidi faedah pinjaman (jika dana luaran digunakan)
- Premium insurans (jika pekerja/keluarga penerima manfaat)
- Komputer peribadi atau langganan internet (dikecualikan)
- Yuran kelab (jika milik individu)
- Yuran tuisyen anak (boleh cukai), kursus kemahiran (dikecualikan)
- Yuran profesional (boleh cukai jika tidak berkaitan perniagaan majikan)
4. Cukai Ditanggung Majikan [Public Ruling 11/2016]
Jika majikan membayar cukai pendapatan pekerja, ia dianggap faedah boleh cukai dan menyebabkan kesan “tax-on-tax”.
Contoh (YA 2020):
| Item | Jumlah (RM) |
| Pendapatan boleh cukai | 100,000 |
| Cukai ditanggung majikan | 13,516 |
| Jumlah pendapatan boleh cukai | 113,516 |
5. Faedah Kadar Faedah Pinjaman
| Sumber Dana | Rawatan Cukai |
| Dana dalaman syarikat | Tidak dikenakan cukai |
| Dana luaran (pinjaman bank) | Faedah bersih ditanggung majikan dikenakan cukai |
Faedah Dikecualikan Cukai (Borang EA Bahagian F)
| Jenis Elaun | Penerangan | Nilai Maks (RM) |
| Petrol & Perjalanan | Untuk tugas rasmi atau ulang-alik kerja | 6,000 |
| Tempat Letak Kereta | Elaun atau perbelanjaan sebenar (munasabah) | – |
| Makanan | Elaun makan munasabah dan tetap | – |
| Penjagaan Anak | Untuk anak ≤12 tahun | 3,000 (YA 2024) |
| Telefon / Peranti | 1 telefon, tablet, atau komputer | 1 unit setiap satu |
| Bil Telefon | Langganan bulanan telefon atau internet | 1 talian setiap satu |
| Anugerah Perkhidmatan/Inovasi | Cemerlang atau khidmat lama (>10 tahun) | 2,000 |
| Subsidi Faedah Pinjaman | Untuk pinjaman rumah, pendidikan, atau kereta ≤RM300,000 | – |
| Pembelian Peranti | Telefon pintar, tablet, atau komputer | 5,000 |
⚠️ Tidak terpakai bagi pekerja yang mempunyai kawalan ke atas majikan (contohnya pengarah, rakan kongsi, pemilik).
7. Faktor Tidak Relevan
Faktor berikut tidak mempengaruhi sama ada pendapatan dikenakan cukai:
- Lokasi majikan
- Tempat pembayaran atau penerimaan
- Sumber dana
- Status kediaman pekerja
Yang menentukan hanyalah sifat pendapatan dan hubungannya dengan pekerjaan.
Poin Utama
- Semua bayaran berkaitan pekerjaan dikenakan cukai kecuali dikecualikan
- Ganjaran dan faedah mengikut Public Ruling 9/2016 & 5/2019
- Cukai ditanggung majikan adalah sebahagian pendapatan boleh cukai
- Elaun dan faedah tertentu layak mendapat pengecualian di bawah Jadual 6
- Simpan rekod dan dokumen untuk menyokong tuntutan pengecualian
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
