Pengenalan
Insentif cukai Pioneer Status (PS) Malaysia ialah manfaat pelaburan utama di bawah Promotion of Investments Act 1986 (PIA). Ia menawarkan pengecualian cukai pendapatan kepada syarikat yang melakukan Aktiviti Diperkenalkan atau Produk Diperkenalkan (Promoted Activity / Promoted Product – PAPP) yang diluluskan oleh Malaysian Investment Development Authority (MIDA).
Insentif ini menyokong pertumbuhan dalam sektor pembuatan, pelancongan, pertanian dan penyelidikan & pembangunan (R&D), sejajar dengan matlamat transformasi ekonomi dan perindustrian Malaysia.
Mekanisme Pioneer Status
Insentif Pioneer Status (PS) memberikan pengecualian cukai ke atas Pendapatan Berkanun (Statutory Income – SI) yang dijana daripada perniagaan perintis sepanjang Tempoh Pelepasan Cukai (TRP).
-
Perniagaan perintis: Syarikat yang menjalankan PAPP.
-
Jika sesebuah syarikat mengendalikan beberapa perniagaan perintis, setiap satu dianggap sebagai sumber pendapatan yang berasingan.
-
Perniagaan perintis dan bukan perintis mesti dilayan sebagai sumber pendapatan yang berbeza.
Tempoh Pelepasan Cukai (TRP)
| Penerangan | Butiran |
|---|---|
| Tempoh Standard | 5 tahun (“Tempoh Perintis”) bermula dari hari produksi |
| Lanjutan | Umumnya tidak boleh dilanjut kecuali untuk kes khas seperti pembuatan, rawatan air, atau projek strategi negara (boleh ditambah sehingga 5 tahun) |
Tempoh Asas (Basis Period) untuk Perniagaan Pra-Perintis, Perintis dan Pasca-Perintis
| Tahun Taksiran (YA) | Tempoh | Penerangan |
|---|---|---|
| Pada YA Pertama | Pra-Perintis | Dari permulaan tempoh asas hingga hari sebelum hari produksi |
| Perintis | Dari hari produksi hingga akhir tempoh asas tersebut | |
| Pada YA Terakhir | Perintis | Dari permulaan tempoh asas hingga hari berakhirnya tempoh perintis |
| Pasca-Perintis | Dari hari selepas tempoh perintis hingga akhir tempoh asas |
Pengiraan & Rawatan Pendapatan
Insentif Pioneer Status Malaysia membenarkan pengecualian ke atas 70% daripada Pendapatan Berkanun (SI) daripada perniagaan perintis sepanjang TRP (5 tahun).
Pengecualian daripada “Pendapatan daripada Perniagaan Perintis"
Jenis pendapatan berikut dikenakan cukai dan dikecualikan daripada pengecualian Status Perintis (PS):
-
Royalti
-
Pendapatan yang diperoleh daripada hak harta intelek (seperti paten, cap dagang, hak cipta)
Elaun-elaun di bawah Jadual 3
(contoh: Capital Allowance – CA, Industrial Building Allowance – IBA, Agricultural Allowance) yang dianggap telah dituntut dan perlu ditolak daripada Pendapatan yang dilaras.
Rawatan Cukai Terhad Semasa Tempoh Perintis
Sepanjang tempoh 5 tahun Status Perintis, rawatan kerugian tertentu akan dikenakan:
(a) Kerugian Perniagaan Tahun Semasa (CYBL)
CYBL daripada perniagaan bukan perintis mesti terlebih dahulu ditolak daripada 70% bahagian SI yang dikecualikan.
-
Jika ditolak sepenuhnya, ia tidak boleh dibawa ke depan.
-
Jika ditolak sebahagian, baki boleh ditolak daripada pendapatan agregat YA semasa atau dibawa ke depan.
(b) Kerugian Perintis
-
Tidak boleh ditolak terhadap pendapatan agregat syarikat sepanjang tempoh perintis.
-
Hanya boleh ditolak terhadap 70% SI yang dikecualikan daripada perniagaan perintis.
-
Setelah tempoh perintis berakhir, rawatan cukai biasa terpakai.
Rawatan Bahagian 30% Yang Dikenakan Cukai
| Kategori | Rawatan Cukai |
|---|---|
| Baki 30% SI | Dianggap sebagai sebahagian daripada jumlah pendapatan syarikat untuk YA tersebut. Tidak termasuk dalam Aggregate Statutory Business Income (ASBI). Tidak boleh ditolak kerugian perniagaan atau derma yang diluluskan. |
| Kes Khas | Syarikat tertentu mungkin menikmati pengecualian 100% ke atas SI. |
Rawatan Elaun Jadual 3
| Tempoh | Butiran Rawatan |
|---|---|
| Pra-Perintis → Perintis | Perbelanjaan tertinggal (Residual Expenditure – RE) pada akhir tempoh asas pra-perintis dianggap sebagai RE pada permulaan tempoh perintis. Sebarang elaun yang belum diserap boleh dibawa ke hadapan. |
| Perintis → Pasca-Perintis | RE pada akhir tempoh perintis dianggap sebagai RE pada permulaan tempoh pasca-perintis. Elaun boleh dituntut semula secara normal. |
Rawatan Kerugian Perniagaan
| Jenis Kerugian | Rawatan Cukai |
|---|---|
| Kerugian Pra-Perintis | Ditolak secara normal — CYBL terhadap pendapatan YA semasa, dan kerugian dibawa ke hadapan terhadap ASBI. |
| Kerugian Bukan Perintis | CYBL ditolak terlebih dahulu daripada 70% SI bebas cukai; baki mengikut rawatan normal. |
| Kerugian Perintis | Hanya boleh ditolak daripada 70% SI bebas cukai; tidak boleh menolak terhadap pendapatan lain sepanjang tempoh perintis. Kerugian perintis yang belum diserap boleh dibawa ke depan hingga 7 YA selepas tempoh perintis. |
Rawatan Pendapatan Bebas Cukai
Pendapatan yang dikecualikan di bawah bahagian 70% SI dikreditkan ke dalam Akaun Pendapatan Bebas Cukai (Exempt Income Account) syarikat pemastautin. Ini membenarkan pengagihan dividen bebas cukai dua-peringkat:
| Peringkat | Peraturan Pengagihan | Impak Cukai |
|---|---|---|
| Dividen Peringkat Satu: | Dari syarikat pemastautin kepada pemegang saham | bebas cukai; dikreditkan ke Exempt Income Account syarikat pemegang saham. |
| Dividen Peringkat Dua | Pengagihan semula oleh syarikat pemegang saham | bebas cukai tetapi tidak boleh dikreditkan semula ke Akaun Pendapatan Bebas Cukai sendiri. |
Ringkasan SI Bebas Cukai & Tempoh Pelepasan Cukai (TRP)
| Kategori | SI Bebas Cukai | Tempoh (Tahun) |
|---|---|---|
| Aktiviti dipromosikan standard (pembuatan, makanan, pertanian, hotel & pelancongan, sektor industri) | 70% | 5 |
| Projek pelancongan – tema taman antarabangsa baru | 100% | 5 |
| Syarikat teknologi tinggi | 100% | 5 |
| Syarikat R&D kontrak | 100% | 5 |
| Komersialisasi hasil R&D (berasaskan sumber, milik institusi awam) | 100% | 5 + 5 |
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
