Pengenalan
Pengecualian duti setem Malaysia memberi pelepasan atau pengurangan cukai bagi transaksi tertentu untuk meringankan beban cukai dan menggalakkan pemindahan harta keluarga serta penyusunan semula syarikat. Diurus di bawah Akta Duti Setem 1949, pelepasan ini merangkumi pindahan keluarga, REIT, penyusunan semula korporat dan pemindahan aset antara syarikat bersekutu.
Pengecualian Duti Setem untuk Pindahan Keluarga
i. Pindahan antara Suami dan Isteri
- Di bawah Perintah Duti Setem (Pengecualian) (No.10) 2007, diberikan pengecualian 100% penuh.
- Terpakai bagi harta tak alih yang dipindahkan secara sukarela antara suami dan isteri.
ii. Pindahan antara Ibu Bapa dan Anak
- Remisi 50% di bawah Perintah Duti Setem (Remisi) (No.7) 2002.
- Benefisiari mesti warganegara Malaysia.
Pelepasan untuk REIT dan Penyusunan Semula Korporat
i. Pindahan ke REIT atau PTF
- Pengecualian 100% di bawah Perintah Duti Setem (Pengecualian) (No.4) (Pindaan) 2020.
- Terpakai bagi pemindahan harta tak alih kepada pemegang amanah REITs atau PTFs yang diluluskan.
ii. Pemindahan Aset di bawah Penyusunan Semula atau Penggabungan (s.15)
- Syarikat boleh memohon 100% pengecualian duti setem bagi pemindahan aset atau saham.
- Syarat:
- Penerima mestilah syarikat Malaysia (baru ditubuhkan atau sedia ada yang tambah modal).
- Pemerolehan melibatkan aset & perniagaan atau ≥90% modal saham diterbitkan.
- Pertimbangan sekurang-kurangnya 90% dalam bentuk saham penerima.
- Perisytiharan berkanun oleh peguam bela & peguam cara.
- Instrumen pindahan mesti disempurnakan dalam 12 bulan.
| Syarat | Penjelasan |
|---|---|
| Syarikat Penerima | Syarikat penerima mestilah sama ada:
• Syarikat baru yang diperbadankan di Malaysia, atau • Syarikat Malaysia sedia ada yang telah menambah modal sahamnya |
| Objektif Pengambilalihan | Objektif syarikat penerima adalah untuk memperoleh sama ada::
• Perniagaan (iaitu aset & perniagaan) syarikat lain (tempatan atau asing), atau • Sekurang-kurangnya 90% modal saham terbitan syarikat lain (tempatan atau asing) |
| Balasan (Consideration) | Balasan bagi pengambilalihan mestilah terdiri daripada::
• Perniagaan: Sekurang-kurangnya 90% daripada jumlah balasan mestilah dalam bentuk saham syarikat penerima yang diterbitkan kepada syarikat lain. • Modal Saham: Sekurang-kurangnya 90% daripada jumlah balasan mestilah dalam bentuk saham syarikat penerima yang diterbitkan kepada pemegang saham syarikat lain. |
| Perisytiharan Berkanun | Perisytiharan berkanun hendaklah dibuat oleh seorang peguam bela dan peguamcara |
| Instrumen Pemindahan | Instrumen pemindahan hendaklah dilaksanakan dalam tempoh 12 bulan dari:
• Tarikh pendaftaran (jika penerima ialah syarikat baru diperbadankan), atau • Tarikh resolusi untuk menambah modal saham (jika penerima ialah syarikat sedia ada yang menambah modal sahamnya). |
Penarikan Balik Pengecualian s.15
Boleh ditarik balik jika:
- Deklarasi palsu.
- Syarat tidak dipenuhi.
- Pemilikan manfaat saham kurang 3 tahun.
- Duti setem dan faedah tahunan 6% perlu dibayar.
Pengecualian untuk Syarikat Bersekutu (s.15A)
- 100% pengecualian untuk pemindahan aset antara syarikat bersekutu.
- Syarat:
- Kedua-dua syarikat diperbadankan di Malaysia.
- Pemindahan meningkatkan kecekapan operasi.
- Tiada pertimbangan daripada syarikat bukan bersekutu.
- Kekal bersekutu ≥3 tahun.
- Aset tidak boleh dijual dalam masa 3 tahun.
- Perisytiharan berkanun oleh peguam bela & peguam cara.
Definisi Syarikat Bersekutu
- Satu syarikat memiliki ≥90% modal saham syarikat lain.
- Atau syarikat ketiga memiliki ≥90% modal saham kedua-duanya.
Definisi Syarikat Bersekutu
Boleh ditarik balik jika:
- Pertimbangan daripada syarikat bukan bersekutu.
- Aset sebelum ini dipindahkan oleh syarikat bukan bersekutu.
- Syarikat berhenti bersekutu dalam 3 tahun.
- Aset dilupuskan dalam 3 tahun.
Jika ditarik balik, duti setem + faedah tahunan 6% perlu dibayar.
Poin Utama
- Pindahan keluarga dapat 50%–100% pelepasan.
- Pindahan REIT diberi pengecualian penuh.
- Penyusunan semula korporat (s.15) perlu patuhi syarat ketat.
- Syarikat bersekutu (s.15A) diberi pelepasan.
- Pelepasan boleh ditarik balik dengan penalti & faedah.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
