Pengenalan
Di bawah sistem percukaian penetapan Malaysia, seorang penetap boleh menubuhkan penetapan (settlement) untuk memindahkan pendapatan atau aset kepada benefisiari sambil mengekalkan kuasa tertentu atau hak untuk membatalkan. Seksyen 65(11) Akta Cukai Pendapatan 1967 mentakrifkan “penetapan” dan “penetap” dengan jelas untuk menentukan sama ada susunan itu tertakluk kepada cukai.
Apakah Itu Penetapan?
Menurut Seksyen 65(11):
- Sebarang pemindahan aset, amanah, perjanjian atau pengaturan; dan
- Pemindahan pendapatan atau harta kepada pihak lain.
Dikecualikan:
a) Penetapan yang dibuat dengan balasan mencukupi (urusan komersial);
b) Penetapan akibat perintah mahkamah;
c) Perjanjian majikan untuk membayar ganjaran, pencen atau jumlah sekaligus kepada tanggungan pekerja selepas kematian – jika dianggap adil oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
Siapakah Penetap (Settlor)?
Penetap ialah individu yang mencipta atau menyumbang kepada penetapan. Termasuk:
1️⃣ Individu yang mewujudkan penetapan.
2️⃣ Individu yang memindahkan wang/aset untuk manfaat orang lain.
3️⃣ Individu yang membuat pengaturan timbal balik dengan pihak lain untuk menubuhkan penetapan.
Secara asasnya, penetap (settlor) ialah pihak yang memulakan pengaturan tersebut — sama ada dilakukan secara langsung, tidak langsung, formal atau tidak formal.
Sifat Penetapan
Penetapan boleh bertulis atau tidak, formal atau tidak formal. Ia termasuk hadiah, janji atau pemindahan harta, selagi terdapat niat memberi manfaat kepada pihak lain.
Ciri utama:
- Pemindahan pendapatan/harta daripada satu pihak ke pihak lain.
- Penetap mungkin mengekalkan kuasa atau akses.
- Ia boleh wujud tanpa surat ikatan rasmi, jika niat untuk memberi manfaat kepada orang lain adalah jelas.
Di bawah undang-undang cukai Malaysia, perkara yang menentukan sama ada sesuatu pengaturan layak dianggap sebagai penyelesaian (settlement) ialah substansinya, bukan bentuk undang-undangnya.
Pengecualian Penetapan
Tidak semua pengaturan dianggap sebagai “penyelesaian (settlement)”. Di bawah Akta Cukai Pendapatan (ITA), perkara berikut tidak layak:
- a) Urus niaga komersial dengan balasan penuh.
b) Pengaturan hasil keputusan mahkamah.
c) Perjanjian majikan-pekerja selepas kematian (pencen, ganjaran).
Pengecualian ini memastikan hanya pemindahan bukan komersial yang sebenar atau pengaturan pengalihan pendapatan sahaja yang termasuk di bawah percukaian penyelesaian (settlement).
Poin Utama
- “Penetapan” ialah pemindahan aset/pengaturan antara individu.
- “Penetap” ialah pihak yang mencipta atau menyumbang kepada penetapan.
- Beberapa urus niaga komersial atau undang-undang tidak tertakluk kepada cukai.
- Seksyen 65(11) mendefinisikan penetapan dalam konteks cukai Malaysia.
- Kandungan sebenar susunan menentukan status percukaian.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
