Pengenalan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) telah mengeluarkan Ketetapan Umum No. 6/2025 berkaitan Percukaian Pendapatan daripada Penggajian di Atas Kapal. Ketetapan ini amat penting untuk pelaut memahami tanggungjawab cukai serta kelayakan mereka bagi pelepasan cukai.Objektif utama panduan ini adalah untuk menerangkan rawatan cukai serta syarat khusus yang perlu dipenuhi bagi melayakkan diri mendapat Pengecualian Cukai Pendapatan Pelaut Malaysia.
Apakah Percukaian Pendapatan daripada Penggajian di Atas Kapal?
Di bawah undang-undang cukai Malaysia, pendapatan penggajian seseorang dianggap diperoleh dari Malaysia dan tertakluk kepada cukai jika pekerjaan tersebut dijalankan di atas kapal atau pesawat, dan perniagaan yang mengendalikan kapal atau pesawat tersebut adalah pemastautin Malaysia bagi tahun taksiran berkenaan.
Siapakah yang Layak Sebagai “Pelaut”?
Bagi tujuan ketetapan ini, “Pelaut” merujuk kepada mana-mana individu yang bekerja atau diambil bekerja di atas kapal, kecuali mereka yang tidak diambil bekerja secara langsung bagi keperluan krew biasa kapal (jabatan dek, enjin atau katering).
Individu berikut dikecualikan daripada definisi pelaut:
- Jurupandu, penyelia, juruukur, juruaudit atau pemeriksa
- Saintis, penyelidik, penyelam atau juruteknik luar pesisir yang tugasnya bukan sebahagian daripada operasi biasa kapal
- Kakitangan yang bekerja sepenuhnya di pelabuhan atau fasiliti pelabuhan
- Anggota tentera dan pasukan bersenjata
- Krew sementara (temporary riding crew)
Kriteria Utama 1: Punca Pendapatan (Adakah Pendapatan Anda Dikenakan Cukai di Malaysia?)
Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967:
- Jika kapal dikendalikan oleh syarikat pemastautin Malaysia: Pendapatan penggajian anda dianggap diperoleh dari Malaysia dan tertakluk kepada cukai.
- Jika kapal dikendalikan oleh syarikat bukan pemastautin Malaysia: Pendapatan anda dianggap tidak diperoleh dari Malaysia dan tidak dikenakan cukai, walaupun anda warganegara Malaysia.
Kriteria Utama 2: Tiga Syarat Pengecualian Cukai Pelaut
Walaupun pendapatan dianggap diperoleh dari Malaysia, pelaut masih boleh layak mendapat pengecualian penuh di bawah Perenggan 34, Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967, jika ketiga-tiga syarat berikut dipenuhi:
Syarat 1: Mesti Kapal Laut Dalam (Seagoing Ship)
Pekerjaan mesti dijalankan di atas kapal yang digunakan bagi tujuan perniagaan. “Kapal” merujuk kepada kapal laut dalam dan tidak termasuk feri, kapal tunda, kapal bekalan, kapal korek dan bot nelayan.
- Kapal laut dalam ialah kapal yang berlayar melepasi had pelabuhan untuk pengangkutan penumpang atau kargo.
Syarat 2: Pengendali Perniagaan Pemastautin Malaysia
Perniagaan yang mengendalikan kapal mesti dijalankan oleh individu atau syarikat yang bermastautin di Malaysia.
Syarat 3: Pengendali Mesti Pemilik Kapal Berdaftar (MSO 1952)
Syarat khusus ini menetapkan bahawa pengendali pemastautin Malaysia mestilah pemilik kapal berdaftar di bawah Ordinan Perkapalan Saudagar 1952 (MSO 1952).
- Nota Penting: Pengecualian masih boleh diberikan walaupun pelaut bekerja di atas kapal asing yang disewa, asalkan pengendali adalah pemastautin Malaysia dan juga pemilik berdaftar sekurang-kurangnya sebuah kapal di bawah MSO 1952.
Jika Pekerjaan Tidak Sepenuhnya di Atas Kapal (Pengecualian Sebahagian)
Jika tempoh penggajian pelaut merangkumi tugas di atas kapal dan juga di darat (contohnya ditempatkan di pejabat darat majikan), pendapatan bagi tempoh di darat adalah tertakluk kepada cukai.
- Pengiraan: Pendapatan bercukai dikira berdasarkan nisbah masa tugas di darat berbanding tempoh penggajian keseluruhan.
- Contoh: Jika jumlah pendapatan tahunan ialah RM120,000 dan 2 bulan dihabiskan di pejabat darat: Pendapatan bercukai = (2 / 12) × RM120,000 = RM20,000, Baki RM100,000 layak untuk pengecualian cukai.
Poin Utama
- Punca pendapatan adalah penentu utama: Pendapatan hanya dikenakan cukai jika pengendali kapal ialah pemastautin Malaysia.
- Tiga syarat pengecualian: Kapal laut dalam, pengendali pemastautin Malaysia, dan pemilik kapal berdaftar (MSO 1952).
- Tugas di darat dikenakan cukai: Pendapatan dikira secara prorata.
Soalan Lazim (FAQ)
S1: Apakah dokumen yang perlu disimpan untuk membuktikan kelayakan pengecualian?
Kad pelaut, buku pelaut, kontrak pekerjaan yang menyatakan jawatan dan tempoh, serta sijil pendaftaran kapal.
S2: Adakah semua kapal antarabangsa layak?
Tidak. Feri, tongkang, kapal tunda, kapal bekalan, bot kru, lighter, kapal korek dan bot nelayan tidak layak.
S3: Adakah pelaut masih perlu memfailkan Borang Cukai Pendapatan?
Ya. Jika pendapatan tidak layak untuk pengecualian penuh, borang cukai perlu difailkan melalui MyTax. Majikan juga perlu mematuhi jadual Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi bahagian yang tidak dikecualikan.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
