Pengenalan
Percukaian pemegang unit REIT Malaysia menetapkan bagaimana pelabur dikenakan cukai ke atas agihan pendapatan daripada Real Estate Investment Trusts (REIT) atau Property Trust Funds (PTF). Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), pemegang unit dinilai berdasarkan bila mereka menerima agihan, sumber pendapatan, dan sama ada ia telah dikenakan cukai di peringkat REIT/PTF.
Percukaian di Peringkat Pemegang Unit
Pemegang unit dikenakan cukai dalam Tahun Taksiran (YA) apabila menerima agihan pendapatan daripada REIT/PTF, bukan apabila ia diperoleh. Jika REIT/PTF dikecualikan cukai di bawah Seksyen 61A ITA, pengecualian itu tidak disalurkan kepada pemegang unit — mereka tetap dikenakan cukai dalam YA apabila menerima pendapatan tersebut.
Contoh:
Smart REIT memperoleh pendapatan dari 1 Jan 2022 hingga 31 Dis 2022 dan mengagihkannya pada 31 Jan 2023. ABC Sdn Bhd (yang menutup akaun pada 31 Disember) mesti melaporkan pendapatan REIT tersebut dalam YA 2023, kerana pendapatan diterima dalam tahun itu.
Percukaian Pendapatan Terkumpul yang Tidak Diagihkan
Apabila REIT/PTF mengagihkan pendapatan terkumpul dari tahun-tahun sebelumnya, pemegang unit dikenakan cukai dalam YA apabila agihan diterima. Jika pendapatan itu telah dikenakan cukai di peringkat REIT/PTF, pemegang unit layak mendapat kredit cukai di bawah Seksyen 110(9A) ITA untuk menolak cukai kena dibayar mereka.
Jenis Agihan yang Diterima oleh Pemegang Unit
Rawatan cukai bergantung pada jenis pendapatan yang diagihkan oleh REIT/PTF:
| Jenis Agihan | Rawatan Cukai |
| Pendapatan dikecualikan cukai (REIT tersenarai di Bursa Malaysia) | Jika ≥90% daripada pendapatan diagihkan, REIT dikecualikan cukai di bawah s.61A. Pemegang unit masih dikenakan cukai tetapi tiada kredit cukai. Cukai ini adalah muktamad. final. |
| Pendapatan yang telah dikenakan cukai di peringkat REIT/PTF | Tertakluk kepada cukai kepada pemegang unit. Walau bagaimanapun, kredit cukai disediakan di bawah s.110(9A). |
| Pendapatan dikecualikan diterima oleh REIT/PTF | Seperti dividen lapisan tunggal atau faedah yang dikecualikan — kekal dikecualikan apabila diagihkan kepada pemegang unit. |
| Pendapatan diterima oleh pemegang unit dikecualikan cukai | Di bawah s.127(5), jika pemegang unit dikecualikan di bawah Jadual 6 atau s.127(3A), dan WHT ditahan di bawah s.109D, mereka layak menuntut bayaran balik cukai di bawah s.111 ITA. |
Kadar Cukai Pegangan (WHT) ke atas Pendapatan REIT
| Kategori Pembayar Cukai | Kadar WHT |
| Syarikat Bukan Pemastautin | 24% |
| Pelabur Institusi Asing | 10% |
| Individu & Lain-lain | 10% |
Poin Utama
- Pendapatan REIT/PTF dikenakan cukai di peringkat pemegang unit apabila diterima.
- Pendapatan yang dikecualikan di peringkat REIT mungkin masih dikenakan cukai kepada pemegang unit.
- Cukai pegangan dikenakan kepada pelabur bukan pemastautin dan asing.
- Cukai pegangan dikenakan kepada pelabur bukan pemastautin dan asing.
- Entiti dikecualikan cukai layak menuntut bayaran balik di bawah Seksyen 111 ITA.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
