Pengenalan
Cukai REIT Malaysia menentukan bagaimana pendapatan sewa dan pelaburan daripada Real Estate Investment Trust (REIT) atau Property Trust Fund (PTF) dinilai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA). REIT/PTF yang diluluskan — sama ada tersenarai atau tidak — menikmati rawatan cukai khas yang diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (SC).
Asas Penilaian
Tempoh asas bagi REIT/PTF sejajar dengan Seksyen 21A ITA, berdasarkan tempoh perakaunan kewangan. Semua subseksyen terpakai kecuali Seksyen 21A(5).
Pendapatan Sewa – Rawatan Cukai Khas
Di bawah Seksyen 63C(2) ITA, pendapatan sewa dianggap sebagai pendapatan perniagaan, tertakluk kepada sekatan berikut:
| Kategori | Rawatan |
| Perbelanjaan Boleh Tolak | Hanya perbelanjaan berkaitan penyewaan harta dibenarkan. Baki tidak boleh ditolak terhadap pendapatan lain atau dibawa ke hadapan. |
| Permulaan Sumber | Tiada potongan dibenarkan sebelum harta menghasilkan sewa. Perbelanjaan pra-operasi tidak diterima. |
Sekatan Elaun Modal (CA)
CA dibenarkan di bawah Jadual 3 ITA, tetapi:
- Terhad kepada pendapatan diselaraskan daripada penyewaan.
- CA yang tidak digunakan tidak boleh dibawa ke hadapan.
Pendapatan Sewa – Rawatan Cukai Biasa
| Jenis Perbelanjaan | Rawatan Cukai |
| Yuran Pengurusan | Boleh ditolak di bawah s.33(1) jika dibayar kepada syarikat pengurusan. |
| Yuran Pemegang Amanah | Tidak boleh ditolak di bawah s.33(1). |
| Perbelanjaan Penubuhan | Boleh ditolak pada tahun penilaian perniagaan bermula (termasuk yuran undang-undang, penilaian, dan perundingan sebelum kelulusan SC). |
Elaun Modal & Caj Imbangan
- CA dan Elaun Imbangan (BA) dihadkan kepada pendapatan diselaraskan tahun tersebut.
- CA/BA yang tidak digunakan tidak boleh dibawa ke hadapan.
- Jika nilai pelupusan > baki perbelanjaan, Caj Imbangan timbul tetapi dihadkan kepada jumlah CA yang dibenarkan.
Elaun Bangunan Industri (IBA)
| Item | Rawatan |
| Kelayakan | Hanya jika penyewa menggunakan bangunan sebagai bangunan perindustrian. |
| Sekatan | IBA terhad kepada pendapatan diselaraskan; baki tidak boleh dibawa ke hadapan. |
| Syarat Pemilikan | REIT/PTF mesti memiliki dan mengendalikan perniagaan tersebut. |
| Pemindahan Terkawal | Di bawah Perenggan 38A Jadual 3, pemindahan daripada syarikat berkaitan dianggap pada nilai baki — tiada caj imbangan. |
Rawatan Cukai Lain
| Jenis | Rawatan Cukai |
| Pendapatan Dividen | Pendapatan dikecualikan tidak termasuk dalam jumlah pendapatan; perbelanjaan berkaitan tidak boleh ditolak. |
| Pendapatan Faedah | Dikecualikan di bawah Jadual 6 ITA jika daripada:
– Bon atau sekuriti kerajaan – Sukuk diluluskan – Deposit bank (FSA/IFSA 2013) – Bon Simpanan Malaysia – Sekuriti Danaharta – Faedah luar negara yang dihantar balik ke Malaysia. |
Poin Utama
- Pendapatan sewa = sumber perniagaan.
- Perbelanjaan boleh tolak terhad kepada pendapatan sewa.
- CA & IBA tidak boleh dibawa ke hadapan.
- Pendapatan dikecualikan (dividen/faedah) tidak dikenakan cukai.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
