Pengenalan
Peraturan perbelanjaan di Malaysia menentukan kos perniagaan yang boleh ditolak cukai. Memahami perbelanjaan yang boleh ditolak vs tidak boleh ditolak, pengakuan perbelanjaan secara akruan, serta kes undang-undang yang berkaitan adalah penting untuk pematuhan cukai yang betul.
Perbelanjaan yang Dibenarkan
Perbelanjaan yang boleh ditolak termasuk:
- Faedah atas pinjaman
- Sewa yang perlu dibayar
- Perbelanjaan untuk pembaikan premis, loji, mesin atau kelengkapan
Perbelanjaan yang Tidak Dibenarkan
Perbelanjaan berikut bersifat modal, maka tidak dibenarkan untuk ditolak:
- Penggantian aset
- Penambahbaikan atau peningkatan
- Pembaikan awal (pembaikan besar sebelum aset digunakan)
📚 Case: Federal Commissioner of Taxation vs James Flood Pty Ltd
- Kos dianggap “incurred” walaupun belum dibayar, selagi pembayar cukai telah komited terhadap liabiliti.
- “Incurred” ≠ “Provision”. Provision bersifat tidak pasti dan mungkin diterbalikkan.
Akruan Perbelanjaan
Perbelanjaan boleh ditolak berdasarkan asas akruan, walaupun tanpa bayaran sebenar.
📚 Case: Exxon Chemical (M) Sdn Bhd vs KPHDN
- EC menubuhkan skim faedah persaraan dan perletakan jawatan, memperuntukkan RM881,270 (YA1986–1991).
- LHDN menolak potongan.
- Mahkamah Rayuan: Jika pekerja berkhidmat >11 tahun, hak ke atas faedah adalah tetap → dianggap perbelanjaan “sepenuhnya dan semata-mata” → boleh ditolak.
Faedah yang Dibenarkan [s.33(1)]
Pembayaran faedah dibenarkan ditolak jika:
- Pinjaman digunakan untuk menghasilkan pendapatan kasar; atau
- Pinjaman digunakan untuk memperoleh/menyimpan aset yang digunakan dalam penghasilan pendapatan kasar.
Poin Utama
- Boleh ditolak: faedah, sewa, kos pembaikan
- Tidak boleh ditolak: kos bersifat modal (penggantian aset, penambahbaikan, pembaikan awal)
- Prinsip akruan: perbelanjaan boleh ditolak apabila liabiliti telah wujud
- Kes undang-undang: James Flood, Exxon Chemical menjelaskan peraturan berkaitan
- Faedah dibenarkan di bawah [s.33(1)] jika berkaitan dengan penghasilan pendapatan
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
