Malaysia Income Tax: Section 44 Donations and Deduction Limits

Pengenalan

Cukai Pendapatan Malaysia Seksyen 44 menyediakan potongan untuk derma dan sumbangan yang dibuat kepada kerajaan, institusi diluluskan, dan organisasi tertentu. Kelayakan, had, dan bentuk derma (tunai atau barangan) berbeza bergantung pada penerima. Memahami peraturan ini membantu pembayar cukai memaksimumkan manfaat cukai sambil menyumbang kepada masyarakat.

2. Derma kepada Kerajaan (s.44(6)(i))

• Siapa layak?
  Penduduk dan bukan penduduk
• Penerima yang layak:
  diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR).
• Deduction limit:
  • Cash : Tiada had
  • Subject to overall 10% of Aggregate Income (AI)

3. Derma kepada Institusi & Organisasi Diluluskan (s.44(6)(ii) & s.44(7))

Institusi diluluskan termasuk:

• Hospital, institusi awam atau kebajikan
• Universiti & institusi pendidikan
• Badan penyelidikan (perubatan, sosio-ekonomi, teknikal, vokasional)
• Organisasi agama (penyelenggaraan/pembinaan rumah ibadat)
• Organisasi kebudayaan, seni, warisan, zoo, muzium, perlindungan haiwan
• Organisasi pemeliharaan alam sekitar
• Tabung perpaduan nasional
• Projek akulturasi ICT yang diluluskan oleh Menteri
• Tabung kebajikan untuk bantuan perubatan

     Had:

• Tunai: Tiada had
• Subject to 10% of Aggregate Income (AI)

4. Derma Artifak, Manuskrip, Lukisan (s.44(6A))

• Derma kepada: Kerajaan atau Kerajaan Negeri
• Nilai ditentukan oleh: Jabatan Muzium Malaysia / Arkib Negara
• Had: Derma dalam bentuk barangan sahaja, tiada had (nilai berdasarkan penilaian muzium, bukan kos asal)

5. Perpustakaan Awam & Perpustakaan Pendidikan (s.44(8))

• Derma untuk penyediaan kemudahan perpustakaan yang boleh diakses oleh orang awam
• Had: Tunai sehingga RM20,000

6. Kemudahan untuk Orang Kurang Upaya (s.44(9))

• Penyediaan kemudahan di tempat awam untuk manfaat OKU
• Had: Tunai atau barangan, tiada had (individu sahaja)

7. Derma kepada Fasiliti Kesihatan (s.44(10))

• Derma peralatan perubatan kepada fasiliti kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian Kesihatan
• Had: Tunai atau barangan, sehingga RM20,000 (individu)

8. Derma Lukisan (s.44(11))

• Derma kepada: Balai Seni Negara atau Balai Seni Negeri
• Nilai disahkan oleh: Galeri berkenaan
• Had: Derma dalam bentuk barangan sahaja, tiada had

9. Zakat Perniagaan (s.44(11A))

• Untuk syarikat
• Had: Tunai, sehingga 2.5% daripada AI

10. Derma kepada Pembangunan Sukan (s.44(11B))

• Sumbangan kepada: Aktiviti sukan diluluskan atau badan sukan di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997
• Mulai Tahun Taksiran (YA 2023): Termasuk program pembangunan sukan peringkat akar umbi
• Had: Tunai, sehingga 10% daripada AI

11. Projek Berkepentingan Nasional (s.44(11C))

• Termasuk sumbangan kepada perusahaan sosial, diluluskan oleh Menteri Kewangan
• Limit: Cash or In Kind
  • Companies: 10% daripada AI
  • Individuals: 7% of AI

12. Wakaf & Endowmen (s.44(11D))

• Sumbangan wakaf kepada pihak berkuasa agama
• Endowmen kepada universiti awam
• Had: Tunai, sehingga 10% daripada AI

13. Summary Table

14. Poin Utama

• Kebanyakan derma tertakluk kepada 10% daripada Pendapatan Agregat.
• Sesetengah derma (contohnya perpustakaan, peralatan kesihatan) mempunyai had tetap RM20,000.
• Derma dalam bentuk barangan dibenarkan dalam kes tertentu (lukisan, artifak, kemudahan OKU).
• Sentiasa semak bahawa institusi/organisasi penerima telah diluluskan oleh pihak berkuasa sebelum membuat tuntutan derma.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.