Pengenalan

Cukai pendapatan Malaysia sewa vs sewa beli adalah topik penting bagi perniagaan yang memperoleh aset melalui pembiayaan. Di bawah Seksyen 36(1) Akta Cukai Pendapatan (ITA), Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) mengeluarkan peraturan khas yang mentadbir transaksi sewaan dan sewa beli. Panduan ini menerangkan bagaimana sewa dan sewa beli dikenakan cukai, termasuk pendapatan kasar, potongan, elaun modal, dan perkara kepatuhan utama di bawah undang-undang Malaysia.

Percukaian Transaksi Sewa

Pendapatan Kasar: Penyewa Keluar (Lessor)

• Bayaran sewa diterima/terkumpul adalah bercukai.
• Bayaran tidak sekata diagihkan secara rata sepanjang tempoh sewa.

Formula:

Sewa Bercukai = (Hari dalam tempoh asas ÷ Hari dalam perjanjian) × Jumlah Sewa

Bayaran Sewa: Penyewa Masuk (Lessee)

• Layak potongan cukai jika digunakan sepenuhnya untuk hasil perniagaan.
• Kenderaan bukan komersial: had RM50,000 setiap kenderaan.
• Kenderaan komersial (lori, trak, bas, van, teksi): potongan penuh.

Elaun Modal (CA)

• Penyewa keluar: layak CA sebagai pemilik sah.
• Penyewa masuk: tidak layak kerana bukan pemilik.

Percukaian Transaksi Sewa Beli (HP)

Pendapatan Kasar: Penjual

• Deposit: tidak bercukai.
• Ansuran:
  • Bahagian modal → tidak bercukai
  • Bahagian faedah → bercukai

Bayaran HP: Pembeli

• Deposit: tidak layak potongan.
• Ansuran:
  • Bahagian modal → tidak layak
  • Bahagian faedah → layak potongan

Perbelanjaan Layak (QE)

• Berdasarkan bayaran modal dibuat dalam Tahun Taksiran (YA).
• Penyelesaian awal: QE = jumlah bayaran modal.
• Ansuran tidak dibayar: tidak diiktiraf QE.

Elaun Modal (CA)

• Penjual: tidak layak kerana bukan lagi pemilik.
• Buyer: Pembeli: layak kerana dianggap pemilik.
  • Deposit & ansuran modal layak sebagai QE.
  • IA (Initial Allowance) & AA (Annual Allowance) dikira berdasarkan QE.

Refinancing

Jika aset yang telah diberi CA dibiayai semula melalui HP, penyewa boleh terus menuntut CA selagi aset digunakan dalam perniagaan.

Poin Utama

• Sewa vs Sewa Beli ditadbir secara berasingan di bawah undang-undang cukai Malaysia.
• Sewa: bayaran boleh ditolak, CA hanya untuk penyewa keluar.
• Sewa Beli: pembeli boleh tuntut CA, hanya faedah boleh ditolak.
• Peraturan DGIR (ITLR 1986 & HP Act 1967) menentukan skop & kepatuhan.
• Elaun Modal: bergantung pada pemilikan aset & QE ditanggung.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.