Pengenalan
Insentif eksport Malaysia direka untuk menggalakkan pertumbuhan eksport barangan pembuatan dan hasil pertanian. Insentif ini, yang diberikan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, menyediakan pengecualian cukai, potongan berganda, dan elaun khas untuk pengeksport yang layak. Perniagaan yang layak boleh mengurangkan beban cukai dengan ketara sambil meluaskan pasaran mereka.
Insentif Eksport Utama di Malaysia
Allowance for Increased Exports (AIE)
AIE memberi ganjaran kepada syarikat yang merekodkan peningkatan eksport barangan pembuatan atau hasil pertanian.
- AIE Biasa: Pengecualian cukai pendapatan ke atas pendapatan berkanun berdasarkan peningkatan eksport.
- AIE Dipertingkat: Faedah tambahan untuk penembusan pasaran baharu dan prestasi cemerlang.
Malaysian International Trading Companies (MITC)
MITC yang diluluskan menikmati pengecualian cukai ke atas eksport tertentu, tertakluk kepada syarat kelayakan.
Potongan Berganda
Perbelanjaan promosi eksport tertentu layak mendapat potongan tunggal atau berganda, termasuk pameran perdagangan, pengiklanan dan pemasaran luar negara.
Kriteria Kelayakan AIE
Syarikat mesti:
- Diperbadankan di Malaysia di bawah Akta Syarikat 2016;
- Pemastautin cukai Malaysia;
- Dimiliki ≥60% oleh warganegara Malaysia;
- Mengeluarkan produk atau hasil pertanian;
- Mengeksport produk tersebut secara langsung;
- Merekodkan peningkatan jualan eksport (tidak termasuk jualan ke zon bebas, gudang berlesen, Langkawi, Labuan atau Tioman).
⚠️ Tiada tempoh kelayakan tetap — insentif boleh dituntut dalam mana-mana tahun taksiran (YA) jika syarat dipenuhi.
Mekanisme Insentif
- Kadar Pengecualian: 10% atau 15% daripada nilai peningkatan eksport;
- Nilai Peningkatan Eksport: Perbezaan antara nilai FOB eksport tahun semasa dengan tahun sebelumnya atau purata 12 bulan;
- Had: Jumlah pengecualian terhad kepada 70% daripada pendapatan berkanun;
- Bawa Ke Hadapan: Jumlah pengecualian yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan.
| Jenis Eksport | Kadar Pengecualian | Keperluan Nilai Tambah (Syarikat Biasa) | Keperluan Nilai Tambah (Syarikat Kecil) |
| Produk Pembuatan | 10% | ≥30% | ≥20% |
| Produk Pembuatan | 15% | ≥50% | ≥40% |
| Hasil Pertanian | 10% | N/A | N/A (Peruntukan khas: AIE hanya terpakai sehingga YA 2020 untuk hasil pertanian.) |
Nilai eksport meningkat” (Value of increased exports) merujuk kepada perbezaan antara:
a)’Nilai jualan eksport berasaskan FOB (Free-on Board)
FOB tempoh asas semasa berbanding FOB tempoh asas terdahulu -> Dengan syarat kedua-dua tempoh asas ialah dua belas (12) bulan dan berakhir pada tarikh yang sama
ATAU
b) Purata nilai jualan eksport berasaskan FOB
Purata FOB tempoh asas semasa berbanding purata FOB tempoh asas terdahulu -> Dengan syarat kedua-dua tempoh asas bukan dua belas (12) bulan tetapi berakhir pada tarikh yang sama
Nota
Dalam kedua-dua kes di atas, nilai FOB jualan eksport bagi tempoh asas terdahulu atau semasa tidak boleh sifar.
Nilai tambah” (Value added) = Harga jualan barang di kilang (ex-factory) – Jumlah kos bahan mentah
Syarikat kecil” (Small Company) = Modal saham biasa berbayar ≤ RM2.5 juta pada permulaan tempoh asasnya
Pengecualian & Ketidakgunaan
- AIE tidak terpakai jika syarikat telah menikmati:
- Pioneer Status (PIA 1986);
- Elaun Pelaburan Semula;
- Pengecualian di bawah Para 127(3)(b) atau s.127(3A);
- Potongan di bawah s.154 (selain elaun Jadual 3 & perbelanjaan berkanun).
- Produk yang dikecualikan termasuk::
No. Penerangan Item 1 Jongkong timah atau slab, bijih timah dan konsentrat 2 Lembaran getah asli dan slab, getah Standard Malaysia (SMR), getah asli crepe, getah asli 3 Lateks getah dan getah semula jadi 4 Minyak isirung sawit mentah, hampas isirung sawit dan minyak sawit mentah 5 Balak, kayu gergaji (ditingkatkan dan tidak dikeringkan dalam ketuhar) dan serpihan kayu (kecuali briket) 6 Minyak petroleum (mentah dan selain mentah), gas petroleum dan hidrokarbon lain dalam bentuk gas (cecair atau gas), hidrogen, nitrogen dan oksigen
Poin Utama
- Insentif eksport mengurangkan kos cukai untuk pengeksport;
- AIE memberikan pengecualian cukai berdasarkan peningkatan eksport;
- MITC menikmati pengecualian cukai tertakluk kepada kelulusan;
- Perbelanjaan promosi eksport boleh mendapat potongan berganda;
- Sesetengah komoditi utama seperti timah, minyak sawit mentah dan kayu dikecualikan.
Untuk maklumat lanjut, anda boleh rujuk pautan di bawah:
- Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) – Export Incentives
- Royal Malaysian Customs Department – Export Procedures
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
