Cukai Pendapatan Perniagaan Malaysia: Penjelasan Bayaran Ansuran

1. Pengenalan

Dalam pengiktirafan hasil perniagaan di Malaysia, satu isu penting ialah cara bayaran pendahuluan dan hutang berkaitan perkhidmatan atau penggunaan harta diperlakukan. Perkara ini ditadbir di bawah Seksyen 24(1A), Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967).

Undang-undang ini telah berubah, terutamanya selepas kes Clear Water Sanctuary Golf Management Berhad (CWSGMS) lwn KPHDN dan pindaan berkuat kuasa dari Tahun Taksiran (YA) 2016.

2. Undang-undang Lama (Sebelum YA 2016)

Hutang hanya dianggap sebagai hasil perniagaan kasar apabila perkhidmatan telah diberi, atau harta telah digunakan/dinikmati.

Ringkasnya: hasil dikenakan cukai apabila diperoleh, bukan ketika diterima pendahuluan.

Rujukan Kes: CWSGMS lwn KPHDN

• CWSGMS menerima yuran keahlian tahunan sebagai bayaran pendahuluan.
• Bayaran memberi hak ahli untuk menggunakan fasiliti kelab golf.
• Jika keahlian ditamatkan/dipindah, bahagian tidak digunakan dipulangkan semula.
• Syarikat rekodkan jumlah tidak digunakan sebagai liabiliti (hasil tertunda), bukan hasil bercukai.

LHDN tidak setuju dan cuba mengenakan cukai.

Keputusan

• Mahkamah Tinggi dan Mahkamah Rayuan memihak kepada CWSGMS.
• Alasan: frasa “perkhidmatan diberi” bermaksud hanya hasil daripada perkhidmatan sebenar boleh dianggap bercukai.

3. Undang-undang Baharu (YA 2016 ke hadapan)

Bagi menangani keputusan kes di atas, Seksyen 24(1A) telah dipinda:

Bayaran pendahuluan untuk perkhidmatan/harta di masa depan mesti diiktiraf sebagai hasil perniagaan kasar pada masa diterima, walaupun perkhidmatan belum diberi.

Jika sebahagian atau semua bayaran dipulangkan, amaun dipulangkan boleh ditolak dalam tahun pulangan dibuat.

👉 Dalam amalan:

• Penyedia perkhidmatan → perlu isytihar bayaran pendahuluan sebagai hasil bercukai.
• Pelanggan/pembayar → hanya boleh tuntut potongan apabila perkhidmatan benar-benar dinikmati.

4. Poin Utama

• Sebelum YA 2016 → bayaran pendahuluan tidak dikenakan cukai sehingga perkhidmatan diberi.
• Selepas YA 2016 → bayaran pendahuluan dikenakan cukai serta-merta.
• Pulangan bayaran → boleh ditolak dalam tahun bayaran dipulangkan.
• Implikasi → Perniagaan perlu teliti mengurus bayaran pendahuluan, deposit dan prabayaran untuk elak pelaporan hasil yang tidak tepat.

❓ Soalan Lazim (FAQ)

1. 1. Adakah saya perlu isytihar bayaran pendahuluan sebagai hasil serta-merta?
   Ya, di bawah undang-undang semasa (selepas YA 2016), semua bayaran pendahuluan mesti diiktiraf sebagai hasil kasar. 
2. 2. Apa berlaku jika sebahagian bayaran dipulangkan?
   Jumlah yang dipulangkan boleh ditolak daripada hasil kasar dalam tahun bayaran dipulangkan. 
3. 3. Bagaimana kes CWSGMS mempengaruhi undang-undang?
   Kes ini mendedahkan kelemahan undang-undang lama, di mana bayaran pendahuluan tidak dikenakan cukai sehingga perkhidmatan diberi. Ini mendorong pindaan tahun 2016. 
4. 4. Jika perniagaan saya mengutip deposit, adakah ia perlu diiktiraf sebagai hasil?
   Ya, kecuali deposit jelas boleh dipulangkan dan tidak berkaitan dengan perkhidmatan/penggunaan harta. Jika tidak, ia dianggap sebagai hasil bercukai. 
5. 5. Adakah pelanggan dapat potongan cukai serta-merta selepas bayar pendahuluan?
   Tidak. Pelanggan hanya boleh tuntut potongan apabila perkhidmatan benar-benar digunakan.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business