Pengenalan
Investment Tax Allowance (ITA) ialah insentif utama di bawah Promotion of Investments Act (PIA) 1986. Ia diberikan kepada syarikat yang melaksanakan aktiviti atau produk yang digalakkan (PAPP) dalam sektor seperti pembuatan, pertanian, pelancongan dan penyelidikan & pembangunan (R&D).
Diluluskan oleh Malaysian Investment Development Authority (MIDA), ITA menawarkan pelepasan cukai tambahan berdasarkan Qualifying Capital Expenditure (QCE) dalam Tax Relief Period (TRP) yang ditetapkan.
Apa Itu Investment Tax Allowance (ITA)?
ITA menggalakkan pelaburan modal dengan memberikan elaun sebanyak 60% daripada QCE yang ditanggung dalam tempoh TRP selama lima tahun.
Syarikat boleh memohon ITA atau Pioneer Status (PS), tetapi tidak kedua-duanya bagi projek yang sama.
ITA tidak boleh dituntut jika syarikat menikmati:
- Elaun Pelaburan Semula (RA)
- Pengecualian pendapatan eksport
- Insentif bertindih lain di bawah PIA 1986
Cara ITA Berfungsi
- Permohonan: Hantar ke MIDA untuk kelulusan.
- Asas Kelulusan: Bermula apabila QCE pertama kali ditanggung.
- Tempoh Pelepasan Cukai (TRP): 5 tahun dari tarikh kelulusan MIDA.
- Kelulusan secara berbalik tarikh dibenarkan (sehingga 3 tahun sebelum permohonan).
- Pemilikan: Syarikat mesti memiliki aset yang layak.
👉 Tuntutan ITA tidak menjejaskan tuntutan capital allowance atau industrial building allowance bagi aset yang sama.
Qualifying Capital Expenditure (QCE)
Pembuatan:
Termasuk perbelanjaan bagi:
- Bangunan kilang
- Bangunan R&D
- Jentera dan mesin (kecuali peralatan pejabat)
Pertanian:
Termasuk perbelanjaan bagi:
- Pembersihan tanah dan penanaman
- Saliran, pengairan, dan jalan akses
- Bangunan penginapan pekerja
- Bangunan R&D
- Jentera dan mesin pertanian
Hotel:
Termasuk perbelanjaan bagi:
- Pembinaan, pengubahsuaian atau renovasi bangunan hotel
- Mesin dan jentera untuk operasi hotel
Pelancongan:
Termasuk perbelanjaan bagi:
- Pembersihan tanah, landskap dan infrastruktur
- Pembinaan kemudahan pelancongan
- Bangunan dan jentera untuk kegunaan pelancongan
❌ Tidak layak:
aset yang digunakan oleh pengarah atau kakitangan pentadbiran.
Pengiraan ITA
| Item | Penerangan |
| Kadar | 60% daripada QCE |
| Had Tolakan | Sehingga 70% daripada pendapatan statutori |
| ITA Tidak Digunakan | Boleh dibawa ke hadapan tanpa had masa |
| Pendapatan Dikecualikan | Bahagian ditolak dianggap sebagai pendapatan bebas cukai |
| Agihan Dividen | Dibenarkan bagi syarikat pemastautin cukai |
Formula:
ITA Tersedia = ITA Tahun Semasa + ITA Bawa Hadapan
Tolakan = 70% × Pendapatan statutori perniagaan digalakkan
Penarikan ITA
Jika aset dilupuskan dalam tempoh 5 tahun selepas diperoleh, ITA akan ditarik balik kecuali kerana bencana alam.
Aset dianggap dilupuskan apabila:
- Dijual, dipindahkan, atau diserahkan
- Tidak lagi digunakan (held for sale)
- Dilenyapkan sama ada kepada pihak berkaitan atau tidak
Kesan Cukai:
- ITA yang telah dituntut: ditambah semula ke pendapatan statutori dalam tahun pelupusan
- ITA belum digunakan: tidak boleh dibawa ke hadapan
Poin Utama
- ITA menawarkan elaun 60% ke atas perbelanjaan modal yang layak.
- Tempoh pelepasan cukai 5 tahun, boleh dibawa ke hadapan tanpa had.
- Pelupusan aset dalam 5 tahun akan menyebabkan ITA ditarik balik.
- Pelupusan aset dalam 5 tahun akan menyebabkan ITA ditarik balik.
- Kelulusan MIDA dan pemilikan aset adalah wajib.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
