Pengenalan
Rangka kerja Imported Service Tax Malaysia memastikan perniagaan yang memperoleh perkhidmatan dari luar negara mematuhi Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Artikel ini merangkumi Jenis B: Perkhidmatan Bercukai Import dan Jenis C: Perkhidmatan Digital, termasuk pengecualian, dokumentasi, peraturan pendaftaran pembekal asing, tempoh bercukai dan prosedur rebat/set-off.
Seksyen 1: Perkhidmatan Bercukai Import (Jenis B)
Perkhidmatan bercukai import merujuk kepada perkhidmatan bercukai dari luar negara yang digunakan untuk tujuan perniagaan. Bermula 1 Jan 2019, perniagaan Malaysia mungkin perlu mengira cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan import tersebut.
1. Bilakah Cukai Perkhidmatan Import Dikenakan?
Dikenakan apabila:
- Perkhidmatan adalah perkhidmatan bercukai di bawah Peraturan Cukai Perkhidmatan
- Disediakan oleh pembekal luar negara
- Digunakan untuk perniagaan di Malaysia
Cukai dikira melalui perakaunan penerima sendiri melainkan layak pengecualian.
2. Pengecualian untuk Perkhidmatan Bercukai Import (Berkuat Kuasa 1 Jan 2020)
Semua syarat mesti dipenuhi:
✔ Berdaftar sebagai Orang Berdaftar
✔ Menyediakan perkhidmatan yang sama secara tempatan
✔ Digunakan untuk tujuan perniagaan
✔ Telah membuat bayaran kepada pembekal asing
Kategori perkhidmatan:
- Kumpulan G (kecuali perkhidmatan pekerjaan & keselamatan)
- Perkhidmatan pengiklanan (Item 8, Kumpulan I)
3. Keperluan Pengemukaan
Orang Berdaftar
- Perlu hantar form SST-02
Tidak berdaftar (Self-recipient accounting)
- Perlu hantar Form SST-02A
Seksyen 2: Perkhidmatan Digital (Jenis C)
Bermula 1 Jan 2020, pembekal perkhidmatan digital asing mesti mengenakan 6% cukai perkhidmatan kepada pengguna Malaysia.
4. Apa Itu Perkhidmatan Digital?
Ciri-ciri:
- Disampaikan melalui IT atau rangkaian elektronik
- Tidak berfungsi tanpa internet
- Automasi dengan interaksi manusia minimum
Contoh:
- Perisian, cloud, aplikasi
- Kandungan digital & penstriman
- Iklan dalam talian
- Latihan dalam talian (kecuali pendidikan formal)
- Hosting pangkalan data
- Platform media sosial, enjin carian
5. Siapa Pengguna Malaysia?
Jika memenuhi mana-mana 2 syarat:
- Pembayaran melalui bank/kad Malaysia
- Alamat IP Malaysia
- Kediaman di Malaysia termasuk kawasan khas
Faktor tambahan: alamat bil, alamat rumah, negara dipilih.
Ambang Pendaftaran Pembekal Asing
Seseorang yang berdaftar di luar negara (FRP) mesti mendaftar jika nilai perkhidmatan digital melebihi RM500,000 dalam tempoh 12 bulan.
Pendaftaran adalah berdasarkan:
A. Kaedah Sejarah
Jika 12 bulan yang lalu melebihi had yang ditetapkan.
B. Kaedah Masa Depan
Jika 12 bulan akan datang dijangka melebihi had yang ditetapkan.
7. Tempoh Bercukai DST
Tempoh bercukai: setiap 3 bulan
Contoh:
| Aktiviti | Tarikh |
| Permohonan pendaftaran | 2 Jan 2020 |
| Tarikh berkuat kuasa | 1 Feb 2020 |
| Tempoh bercukai pertama | Feb – Apr 2020 |
| Tarikh hantar | 31 May 2020 |
Orang berdaftar di luar negara boleh memohon kepada RMCD untuk menyelaraskan tempoh bercukai dengan akhir tahun kewangan mereka.
Borang: DST-02
- Form DST-02
8. Set-Off atau Rebat Cukai atas Perkhidmatan Digital Import
Penyedia tempatan yang menyediakan perkhidmatan digital yang sama boleh menuntut rebat melalui set-off di bawah Seksyen 34(3)(b)
Syarat Kelayakan
- Orang berdaftar cukai perkhidmatan
- Menyediakan perkhidmatan digital yang sama secara tempatan
- Service is used for business, not personal
- Pembekal adalah FRP
- Cukai telah dibayar kepada pembekal asing
Poin Utama
- Perkhidmatan import tertakluk kepada cukai kecuali layak pengecualian
- Perkhidmatan digital asing perlu cukai 6%
- FRP wajib daftar jika melebihi RM500,000 setahun
- DST: tempoh 3 bulan
- Penyedia tempatan boleh set-off / rebat cukai
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
