Pengenalan
Penukaran perkongsian atau syarikat kepada Limited Liability Partnership (LLP) di Malaysia membolehkan perniagaan menikmati fleksibiliti serta perlindungan liabiliti terhad di bawah Limited Liability Partnerships Act 2012 (LLPA).
Seksyen 29 dan 30 LLPA menetapkan prosedur dan syarat penukaran bagi memastikan peralihan yang lancar sambil mengekalkan kesinambungan perniagaan di bawah Income Tax Act 1967 (ITA).
Penukaran dari Perkongsian Konvensional kepada LLP
Di bawah Seksyen 29 LLPA, perkongsian konvensional boleh ditukar kepada LLP jika:
- Semua rakan kongsi sedia ada menjadi rakan kongsi LLP;
- Tiada rakan kongsi baru ditambah semasa penukaran;
- Semua aset dan liabiliti perniagaan dipindahkan kepada LLP selepas pendaftaran.
Selepas didaftarkan, LLP akan mengambil alih semua hak, tanggungjawab dan liabiliti perkongsian terdahulu.
Penukaran dari Syarikat kepada LLP
Di bawah Seksyen 30 LLPA, syarikat boleh ditukar kepada LLP apabila:
- Semua pemegang saham syarikat menjadi rakan kongsi LLP;
- Tiada kepentingan keselamatan (seperti cagaran) ke atas aset syarikat semasa penukaran;
- Syarikat berada dalam keadaan kewangan baik dan tiada tunggakan kewajipan statutori.
Selepas pendaftaran, syarikat akan dianggap dibubarkan, dan semua aset, hak serta liabiliti akan berpindah secara automatik kepada LLP.
Hutang atau Cukai Tertunggak kepada Kerajaan
Syarikat tidak boleh ditukar kepada LLP jika masih mempunyai tunggakan cukai atau hutang dengan Kerajaan Malaysia. Sebelum memohon, dinasihatkan untuk mendapatkan surat pelepasan cukai (tax clearance letter) daripada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) bagi mengesahkan tiada liabiliti tertunggak.Surat ini perlu dikemukakan kepada Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) semasa pendaftaran.
✅ Rujukan: Income Tax Act 1967 — administrative guidance for conversion and tax clearance.
Selepas Penukaran
Selepas penukaran selesai, LLP dianggap sebagai kesinambungan perniagaan sedia ada. Di bawah ITA 1967, LLP akan mewarisi semua kedudukan cukai, aset dan liabiliti entiti sebelumnya.
Dari segi cukai:
- Tempoh asas diteruskan tanpa gangguan;
- Nilai stok dagangan, penghutang dan pemiutang dibawa ke hadapan;
- LLP akan memfailkan Borang PT menggantikan Borang P atau C terdahulu.
Pematuhan Selepas Penukaran
Selepas penukaran, LLP perlu:
- Melantik Pegawai Pematuhan daripada kalangan rakan kongsi (Seksyen 75B ITA);
- Menyimpan rekod perakaunan selama sekurang-kurangnya 7 tahun;
- Memfailkan Borang PT setiap tahun kepada LHDN;
- Mengemukakan Annual Declaration kepada SSM;
- Meneruskan bayaran cukai di bawah Seksyen 107C ITA.
Poin Utama
- Penukaran membolehkan perniagaan beralih kepada LLP secara lancar.
- Semua aset, liabiliti dan kedudukan cukai berpindah secara automatik.
- Surat pelepasan cukai wajib sebelum penukaran.
- LLP menikmati liabiliti terhad dan fleksibiliti operasi.
- LLP perlu mematuhi ITA 1967 dan LLPA 2012.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
