Pengenalan
Memahami basis period accounting period Malaysia adalah penting untuk syarikat, LLP dan perniagaan dalam penyediaan penyata kewangan dan pemfailan cukai. Artikel ini menerangkan perbezaan antara “Basis Year”, “Basis Period” dan “Accounting Period” di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (versi terkini) serta bagaimana pemilihan tarikh tahun kewangan boleh memberi kesan kepada Year of Assessment (YA), kewajipan cukai dan pematuhan.
Bagaimana “Kalendar” Berfungsi di bawah Undang-Undang Cukai Malaysia
Basis Year vs. Basis Period vs. Accounting Period
Basis Year merujuk kepada tahun kalendar. Di bawah Seksyen 20 Akta Cukai Pendapatan 1967, pendapatan yang diterima dalam tahun kalendar (contoh: 1 Jan – 31 Dis) lazimnya dikenakan cukai dalam YA yang sama. Untuk individu/perniagaan tanpa tahun kewangan khas, basis period berakhir pada 31 Disember secara automatik. (Act 53)
Basis Period ialah tempoh yang digunakan untuk menentukan pendapatan bercukai bagi sesuatu YA. · Akaun berakhir 31 Dis → basis period = tahun kalendar · Akaun berakhir bukan 31 Dis → accounting period menjadi basis period (Seksyen 21A(2))
Accounting Period (AP) ialah tahun kewangan bagi syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi. Jika AP berakhir pada tarikh selain 31 Dis, AP tersebut akan menjadi basis period bagi tujuan cukai.
Kepentingan memilih tarikh tahun kewangan yang sesuai
Perubahan kadar cukai & YA
Kadar cukai korporat boleh berubah. Tahun AP anda berakhir menentukan YA — dan mungkin memberi kesan kepada kos cukai. Contoh ringkas: · Tamat 31/12/2020 → YA 2020 · Tamat 31/01/2021 (1/2/2020–31/1/2021) → YA 2021 Jika YA 2021 kadar cukai lebih rendah → potensi penjimatan (Bergantung keuntungan & faktor lain)
Pertimbangan praktikal & pematuhan
- 31 Dis lebih mudah untuk padanan borang majikan (cth: Borang E)
- Bukan 31 Dis → tempoh penyediaan akaun lebih panjang
- Tempoh kewangan pertama tentukan YA pertama → beri kesan pada anggaran cukai CP204 / ansuran
- Untuk kumpulan syarikat / MNC → tarikh tahun kewangan yang selaras memudahkan penyata kewangan disatukan & cukai kumpulan
Penentuan basis period untuk syarikat baharu / ubah AP
Berdasarkan Public Ruling No. 8/2014 (berkuat kuasa YA 2014)
- Tempoh kewangan pertama <12 bulan & tamat dalam tahun sama → jadi basis period YA pertama
- Tamat tahun berikutnya → jadi basis period YA kedua; YA pertama mungkin tiada basis period
- Tempoh kewangan >12 bulan → jadi basis period YA ketiga; YA awal mungkin tiada basis period
Mengubah AP: notifikasi & anggaran cukai
Jika ubah tarikh tahun kewangan, perlu maklumkan LHDN melalui CP204B
ika beri kesan kepada anggaran cukai/ansuran → mesti hantar CP204A Gagal patuhi boleh dikenakan penalti
Tarikh pemfailan & anggaran cukai
Penyata cukai untuk syarikat/LLP/koperasi/badan amanah secara amnya perlu dihantar dalam tempoh 7 bulan selepas tamat tempoh asas. (
Bagi anggaran cukai (e-CP204): Syarikat baharu biasanya perlu menghantar anggaran cukai dalam tempoh 3 bulan dari tarikh permulaan perniagaan. Untuk tahun berikutnya, anggaran cukai perlu dihantar tidak lewat daripada 30 hari sebelum permulaan tempoh asas seterusnya. Jika terdapat perubahan dalam tempoh perakaunan atau pendapatan dijangka, anggaran cukai pindaan (CP204A) mesti dikemukakan. (Rujukan: Garis Panduan Anggaran Cukai IRBM)IRBM – Tax Estimation Guidelines)
Poin Utama
- Individu / pemilik tunggal → basis period hingga 31 Dis = YA sama tahun
- Syarikat / LLP / amanah / koperasi → AP tentukan basis period & YA
- Pemilihan tarikh AP boleh memberi kesan kepada kadar cukai, pematuhan & aliran tunai
- Ubah AP mesti dimaklumkan (CP204B) & kemas kini anggaran cukai
- Fleksibiliti bukan 31 Dis, tapi pematuhan mesti ketat
Nota: Berdasarkan Akta Cukai Pendapatan 1967 & penerbitan terkini LHDN. Rujuk LHDN atau penasihat cukai bertauliah untuk situasi khusus.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
