Memahami layanan cukai bagi Perbelanjaan Pra-Perjanjian Petroleum adalah penting bagi syarikat dalam industri petroleum huluan. Di bawah Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967 (PITA), kos tertentu yang ditanggung sebelum perjanjian rasmi ditandatangani kini boleh digunakan untuk potongan cukai. Panduan ini mempermudahkan peraturan kompleks P.U.(A) 119/2025 untuk membantu syarikat mengoptimumkan kedudukan cukai bermula Tahun Taksiran (YA) 2024.
Poin Utama
- Kos yang Layak Ditolak: Meliputi pemerolehan data seismik dan kajian seismik
- Tarikh Berkuat Kuasa: Bermula dari Tahun Taksiran (YA) 2024
- Masa Tuntutan: Potongan hanya bermula selepas jualan pertama petroleum bercukai
- Pengecualian: Tidak terpakai kepada PETRONAS atau entiti di kawasan pembangunan bersama (MTJA)
Apakah Perbelanjaan Pra-Perjanjian Petroleum?
Dalam sektor huluan, ia merujuk kepada kos yang ditanggung untuk mendapatkan maklumat mengenai potensi medan minyak. Kos ini biasanya dibayar kepada PETRONAS sebelum kawasan tersebut dianugerahkan secara rasmi kepada “Orang Kena Cukai.”
Di bawah peraturan 2025, hanya dua kategori dibenarkan:
- Pemerolehan Data Seismik: Kos membeli data permukaan bumi mentah atau diproses
- Kajian Seismik: Penyelidikan analitikal untuk menilai potensi sesuatu blok
Kelayakan dan Syarat
Untuk menuntut potongan:
- Perbelanjaan mesti ditanggung dalam tempoh 10 tahun sebelum perjanjian petroleum ditandatangani
- Syarikat mesti akhirnya memperoleh Perjanjian Petroleum (PSC)
- Kos mesti merupakan “Perbelanjaan Layak” berkaitan kawasan yang dianugerahkan
Nota: Perbelanjaan selepas tarikh perjanjian dikawal di bawah peruntukan lain dalam PITA 1967.
Bila dan Bagaimana Menuntut Potongan?
Walaupun perbelanjaan dibuat lebih awal, potongan tidak boleh dituntut serta-merta kerana ia adalah “tertangguh.”
Perbelanjaan ini dianggap berlaku pada hari jualan pertama petroleum bercukai. Sebagai contoh, jika pengeluaran pertama berlaku pada 2029, semua kos pra-perjanjian dalam tempoh 10 tahun akan dituntut bermula YA 2029.
Pengecualian Penting
Bukan semua entiti atau kawasan layak untuk layanan cukai ini. Peraturan Perbelanjaan Pra-Perjanjian Petroleum secara khusus mengecualikan:
- PETRONAS (the national oil company).
- Malaysia-Thailand Joint Authority (MTJA)
- Operasi di kawasan bertindih atau pembangunan bersama tertentu
LHDN berhak mengaudit tuntutan bagi memastikan ia berkaitan secara langsung dengan kawasan pengeluaran.
Soalan Lazim (FAQ)
S: Adakah terdapat had tempoh tuntutan?
J: Ya, hanya dalam tempoh 10 tahun sebelum perjanjian ditandatangani.
S: Bagaimana jika PSC tidak ditandatangani?
A: Perbelanjaan tersebut tidak boleh dituntut di bawah PITA 1967.
S: Adakah peraturan ini terpakai kepada perjanjian sedia ada?
J: Ya, berkuat kuasa dari YA 2024. Syarikat perlu menilai kelayakan masing-masing.
Versi PDF Penuh: Guidelines On Tax Treatment For Pre-Petroleum Agreement Expenditure Under The Petroleum (Income Tax) Act 1967 (PITA)
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
