Pengenalan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) telah mengemas kini garis panduan berkaitan Group Relief for Companies Malaysia melalui Ketetapan Umum No. 2/2025 (PR 2/2025). Insentif cukai ini membolehkan syarikat penyerah (surrendering company) memindahkan sebahagian kerugian larasan tahun semasa kepada syarikat penuntut yang berkaitan. Dengan memahami peraturan ini, kumpulan syarikat dapat mengoptimumkan kedudukan cukai serta meningkatkan kecekapan aliran tunai korporat.
Kriteria Kelayakan bagi Syarikat Penyerah dan Penuntut
Untuk layak di bawah Group Relief for Companies Malaysia, kedua-dua syarikat penyerah dan syarikat penuntut mesti memenuhi syarat tertentu sepanjang tempoh asas dan tahun sebelumnya. Kedua-duanya mestilah diperbadankan di Malaysia dan bermastautin di Malaysia bagi tahun taksiran berkenaan.
Selain itu, kedua-dua syarikat mesti mempunyai modal berbayar saham biasa melebihi RM2.5 juta pada permulaan tempoh asas. Syarikat yang menikmati insentif tertentu seperti Pioneer Status atau Elaun Cukai Pelaburan (ITA) lazimnya tidak layak untuk menyerah atau menuntut kerugian di bawah skim ini.
Had Pemindahan Kerugian 70% di bawah PR 2/2025
Di bawah rangka kerja semasa Group Relief for Companies Malaysia, jumlah kerugian yang boleh dipindahkan adalah terhad. Syarikat penyerah hanya boleh memindahkan sehingga 70% daripada kerugian larasan bagi tahun taksiran semasa.
Syarikat penuntut kemudiannya boleh menggunakan jumlah tersebut untuk mengimbangi jumlah pendapatannya. Sebarang baki kerugian larasan yang tidak dapat dipindahkan (30% selebihnya atau lebihan) mesti dibawa ke hadapan oleh syarikat penyerah untuk ditolak daripada pendapatan berkanun masa hadapan daripada sumber perniagaan.
Takrif Syarikat Berkaitan: Ujian Pegangan Saham 70%
Bagi tujuan Group Relief for Companies Malaysia, dua syarikat dianggap “berkaitan” sekiranya sekurang-kurangnya 70% modal saham biasa berbayar dimiliki, sama ada secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat lain atau oleh syarikat Malaysia ketiga.
LHDN menggunakan dua peringkat ujian untuk menentukan status hubungan:
- Ujian Tahap Pertama: Pemilikan langsung atau tidak langsung sekurang-kurangnya 70% saham biasa
- Ujian Tahap Kedua: Pemilikan sekurang-kurangnya 70% keuntungan baki dan 70% aset yang boleh diagihkan semasa penggulungan
Tempoh Asas dan Keperluan Pematuhan
Satu keperluan pentadbiran yang kritikal bagi Group Relief for Companies Malaysia ialah penyelarasan tempoh asas. Kedua-dua syarikat penyerah dan penuntut mesti mempunyai tarikh tutup akaun yang sama.
Jika sesebuah syarikat menukar tempoh perakaunannya, ia mungkin kehilangan kelayakan untuk group relief bagi tahun taksiran tersebut. Tuntutan mesti dibuat dalam Borang C (Borang Cukai Pendapatan) masing-masing. Adalah wajib untuk menyimpan rekod persetujuan bertulis daripada syarikat penyerah kepada syarikat penuntut bagi pemindahan kerugian.
Rumusan Utama daripada PR 2/2025
- Had Kerugian: Hanya 70% kerugian larasan tahun semasa boleh dipindahkan
- Pemastautinan: Kedua-dua syarikat mesti diperbadankan dan bermastautin di Malaysia
- Sekatan Insentif: Syarikat dengan cuti cukai aktif (contohnya Pioneer Status) biasanya dikecualikan
- Sekatan Insentif: Syarikat dengan cuti cukai aktif (contohnya Pioneer Status) biasanya dikecualikan
- Dokumentasi: Persetujuan bertulis dan pendedahan dalam Borang C adalah wajib
Soalan Lazim (FAQ)
S1: Bolehkah syarikat menuntut group relief jika modal berbayarnya RM1 juta?
Tidak boleh. Di bawah PR 2/2025, kedua-dua syarikat mesti mempunyai modal berbayar saham biasa melebihi RM2.5 juta pada permulaan tempoh asas.
S2: Adakah group relief terpakai kepada kerugian dibawa ke hadapan?
Tidak. Group Relief for Companies Malaysia hanya terpakai kepada kerugian larasan tahun semasa. Kerugian tahun terdahulu tidak boleh dipindahkan.
S3: Apakah yang berlaku jika syarikat mempunyai tarikh tutup akaun yang berbeza?
Jika tempoh asas tidak selaras, syarikat tidak layak untuk group relief. Mereka mesti menyelaraskan tarikh tutup akaun untuk menjadi layak.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
