Pengenalan

Contra System Service Tax Malaysia membenarkan orang bercukai yang layak membuat potongan terhadap cukai perkhidmatan yang telah dibayar tetapi kemudian dipulangkan kepada pelanggan. Potongan ini boleh diimbangi dalam pembayaran cukai perkhidmatan seterusnya melalui borang SST-02. Panduan ini menerangkan cara Contra System berfungsi, syarat kelayakan, tempoh masa, dan keperluan pematuhan di bawah Service Tax Act 2018.

Apa itu Contra System?

Contra System ialah kemudahan potongan yang diluluskan oleh Director General (DG) Customs yang membenarkan orang bercukai mengimbangi cukai perkhidmatan yang telah dibayar tetapi kemudian dipulangkan kepada pelanggan akibat pembatalan, penamatan atau sebab-sebab lain yang sah.

Daripada memohon bayaran balik tunai, orang kena cukai boleh menolak jumlah itu terus daripada pembayaran cukai perkhidmatan seterusnya.

Syarat Kelayakan untuk Contra System

Untuk layak, semua syarat berikut mesti dipenuhi:

✔ 1. Cukai perkhidmatan telah dibayar kepada RMCD

Cukai mesti telah dicaj dan dibayar dalam tempoh bercukai terdahulu.

✔ 2. Cukai perkhidmatan dipulangkan kepada pelanggan

Sebab termasuk:

• Pembatalan perkhidmatan
• Penamatan perkhidmatan
• Pelarasan harga
• Sebab-sebab lain yang diluluskan oleh DG

✔ 3. Permohonan kepada DG diperlukan

Perniagaan mesti mendapat kelulusan DG sebelum menggunakan Contra System.

✔ 4. Potongan mesti dibuat dalam masa 1 tahun

Potongan mesti dibuat dalam tempoh 1 tahun dari tarikh pembayaran cukai, kecuali DG memberi lanjutan.

Bagaimana Contra System Berfungsi (Langkah demi Langkah)

Langkah 1: Pulangkan cukai perkhidmatan kepada pelanggan

Pulangkan amaun cukai yang sama kepada pelanggan.

Langkah 2: Mohon kelulusan DG

Hantar permohonan kepada RMCD. Setelah diluluskan, potongan boleh dibuat.

Langkah 3: Laporkan potongan dalam SST-02

Isi jumlah potongan di ruangan “Deduction / Contra” dalam SST-02.

Langkah 4: Set-off terhadap cukai yang perlu dibayar

Jika potongan ≤ cukai perlu dibayar → kurangkan bayaran SST Jika potongan > cukai perlu dibayar → baki dibawa ke tempoh seterusnya

Potongan Berlebihan: Pilihan Refund (Seksyen 34A(2))

Jika masih ada baki selepas set-off, orang bercukai boleh memohon refund tunai di bawah Seksyen 34A(2), Service Tax Act 2018.

Keperluan:

• Permohonan refund bertulis
• Bukti cukai perkhidmatan telah dibayar dan dipulangkan
• Bukti perkhidmatan import atau tempatan memenuhi semua syarat

Transaksi yang Layak di bawah Contra System (Senarai Praktikal)

RMCD lazimnya menerima tuntutan Contra bagi situasi berikut:

Penamatan transaksi yang dipersetujui

Contohnya, pelanggan membatalkan langganan tahunan di tengah-tengah tempoh.

2. Diskaun selepas cukai dibayar (credit note)

Contohnya, nota kredit dikeluarkan selepas SST telah dibayar.

3. Pelarasan atau pengurangan harga

Contohnya, pembetulan bil berlebihan.

4. Polisi insurans dibatalkan sebelum tamat tempoh

5. Pengurangan premium insurans akibat liputan risiko lebih rendah

Tip Pematuhan untuk Perniagaan

• Simpan bukti refund (bank-in slip, credit note, invoice)
• Simpan rekod komunikasi dengan pelanggan
• Dapatkan kelulusan DG sebelum membuat potongan
• Pastikan potongan dipaparkan dengan jelas dalam SST-02
• Simpan dokumen selama 7 tahun

Poin Utama

• Contra System membenarkan potongan terhadap cukai perkhidmatan yang dipulangkan kepada pelanggan
• Perlu kelulusan DG sebelum digunakan
• Potongan mesti dituntut dalam masa 1 tahun
• Baki lebihan boleh dibawa ke hadapan atau dipohon refund
• Hanya transaksi tertentu diterima RMCD

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.