Pengenalan
“Pelarasan harga pindahan Malaysia” merujuk kepada kuasa LHDN untuk membetulkan transaksi bukan arm’s length antara entiti berkaitan. Berdasarkan Seksyen 140 dan 140A Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) boleh melaras harga, faedah, atau caj supaya mencerminkan nilai pasaran yang adil.
Seksyen 140 — Kuasa Menolak atau Mengubah Transaksi
DGIR boleh menolak atau mentafsir semula mana-mana susunan yang:
- Mengubah beban cukai,
- Melepaskan seseorang daripada liabiliti cukai,
- Mengelak atau mengurangkan cukai, atau
- Menghalang pelaksanaan akta.
Ini termasuk transaksi antara:
- Pihak di mana satu pihak mengawal pihak yang lain; atau
- Kedua-dua pihak dikawal oleh entiti yang sama.
Peruntukan ini membolehkan Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) mengambil tindakan terhadap susunan tiruan atau pengelakan cukai, dan mengenakan cukai yang adil ke atas pendapatan yang berpunca dari Malaysia.
Seksyen 140A — Pelarasan Harga Pindahan
Seksyen 140A yang diperkenalkan pada tahun 2009 secara khusus mengawal selia harga pindahan (transfer pricing).
Jika Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) berpendapat bahawa barangan, perkhidmatan atau bantuan kewangan dibekalkan atau diperoleh pada harga yang tidak mencerminkan keadaan pasaran sebenar, beliau boleh menggantikan atau menganggar harga pada paras harga pasaran bebas (arm’s length price).
Contohnya:
a) Harga jualan lebih rendah daripada pasaran;
b) Harga belian lebih tinggi daripada pihak bebas;
c) Tiada pertimbangan dikenakan antara pihak berkaitan.
Ini memastikan keuntungan dilaporkan dengan betul di Malaysia dan mengelakkan hakisan asas cukai tempatan.
Prinsip Arm’s Length dan Julat
Harga arm’s length ialah harga yang dipersetujui antara pihak bebas dalam keadaan setanding.
Julat arm’s length di Malaysia biasanya antara peratusil ke-37.5 hingga ke-62.5.
Jika keputusan berada di luar julat, median digunakan sebagai pelarasan.
Peraturan ESR (Had 20%)
Peraturan Earning Stripping Rules (ESR) menggantikan peraturan Thin Capitalisation bermula 1 Julai 2019.
Seksyen 140C ITA mengehadkan potongan faedah kepada 20% daripada EBITDA bercukai, bagi pinjaman antara pihak berkaitan dan jumlah faedah melebihi RM500,000 setahun.
Terpakai kepada:
- Syarikat yang mempunyai jumlah perbelanjaan faedah melebihi RM500,000 dalam satu tahun taksiran (YA);
- Bantuan kewangan yang diberikan antara pihak yang mempunyai hubungan berkaitan.
Tidak terpakai kepada:
- Individu
- Bank, pengendali insurans, takaful dan retakaful
- Kontraktor pembinaan
- Pemaju hartanah
- Entiti yang diberi pengecualian di bawah Seksyen 127(3)(b) atau 127(3A) ACP
Had Potongan Faedah
Di bawah Seksyen 140C, potongan faedah dihadkan kepada 20% daripada cukai-EBITDA (pendapatan sebelum faedah, cukai, susut nilai dan pelunasan).
Cukai-EBITDA dikira seperti berikut:
EBITDA = A + B + C
| Komponen | Penerangan |
| A | Pendapatan perniagaan terlaras sebelum ESR |
| B | Potongan layak (berganda, tambahan atau khas) |
| C | Faedah pinjaman dalam transaksi terkawal |
Rekod & Pelarasan Bersesuaian
Jika salah satu pihak dalam transaksi terkawal menerima pelarasan harga pindahan, pihak yang satu lagi boleh memohon pelarasan sepadan untuk mengelakkan cukai berganda.
Pembayar cukai mesti menyimpan dokumentasi serentak sekurang-kurangnya selama tujuh tahun seperti yang dikehendaki di bawah Seksyen 82 dan 82A Akta Cukai Pendapatan (ACP).
Kegagalan menyelenggara dokumentasi yang betul boleh mengakibatkan:
- Penilaian tambahan oleh LHDN; dan
- Penalti sehingga 100% daripada cukai yang tidak dikenakan.
Poin Utama
- Seksyen 140A memberi kuasa kepada DGIR melaras harga bukan arm’s length.
- ESR mengehadkan potongan faedah kepada 20% EBITDA.
- Pinjaman pihak berkaitan mesti mematuhi prinsip arm’s length.
- Simpan rekod bagi mengelak cukai berganda & penalti.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
