Memahami Faedah Dalam Bentuk Barangan (BIK) di Malaysia — Kemas Kini Terkini
Di Malaysia, Faedah Dalam Bentuk Barangan (BIK) merupakan sebahagian daripada pendapatan penggajian kasar mengikut Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP).
Panduan ini menerangkan rawatan cukai BIK di Malaysia berdasarkan Public Ruling No. 11/2019 yang dikeluarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN).
Apa Itu Faedah Dalam Bentuk Barangan (BIK)?
Faedah dalam Bentuk Barangan (Benefits in Kind - BIK) merujuk kepada faedah bukan tunai yang diberikan oleh majikan kepada pekerja, yang tidak boleh ditukar kepada wang walaupun mempunyai nilai monetari.
Faedah ini tidak boleh dijual, dipindahkan atau ditukar kepada wang tunai disebabkan oleh kontrak pekerjaan atau sifat faedah itu sendiri.
💡 Contoh: Kereta syarikat, rumah percuma, pembantu rumah, atau perabot.
Adakah BIK Sebahagian Daripada Pendapatan Kasar?
✅ Ya.
Mengikut Perenggan 13(1)(b) ACP, nilai BIK yang diterima oleh pekerja dianggap sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar penggajian.
Kaedah Penilaian BIK
Mengikut Subseksyen 32(1) ACP, nilai BIK mesti dinilai secara adil dan munasabah.
Terdapat dua kaedah utama:
1️⃣ Kaedah Formula
Formula:
Kos aset ÷ Jangka hayat purata yang ditetapkan = Nilai faedah tahunan
“Kos” bermaksud jumlah sebenar yang ditanggung oleh majikan.
Contoh Jangka Hayat Purata
| Jenis Aset | Jangka Hayat (Tahun) |
| Kereta |
8 |
| Perabot dan Lekapan
Langsir dan permaidani
Perabot, mesin jahit
Penyaman udara
Peti sejuk
|
5 15 8 10 |
| Peralatan Dapur (Pinggan mangkuk, periuk nasi, cerek elektrik, pembakar roti, pembuat kopi, dapur gas, hud dapur, ketuhar, mesin basuh pinggan, mesin basuh, pengering, pemproses makanan, dan lain-lain.) |
6 |
| Hiburan dan Rekreasi
Piano
Organ
TV, perakam video, pemain CD/DVD, set stereo
Kolam renang mudah alih, sauna
|
20 10 7 15 |
| Lain-lain |
5 |
📌 📌 Pelarasan Dibenarkan:
Nilai tahunan BIK di bawah kaedah formula boleh dikurangkan sekiranya manfaat tersebut adalah:
- Faedah diberi kurang setahun;
- Dikongsi bersama pekerja lain;
- Digunakan untuk tujuan perniagaan.
2️⃣ Kaedah Nilai Ditetapkan
Sebagai kelonggaran, majikan boleh menggunakan jadual nilai tahunan tetap (Lampiran 2 LHDN).
Contoh: Kereta Syarikat
Kenderaan bermotor yang disediakan kepada pekerja dianggap digunakan untuk tujuan peribadi jika:
- Ulang-alik dari rumah ke tempat kerja; dan
- Disimpan di rumah pekerja,
📍 Nota Penting:
- Kereta > 5 tahun: nilai tahunan boleh dikurangkan separuh.
- Faedah petrol kekal.
- Pendaftaran pertama di Malaysia digunakan untuk kereta import.
- Nilai berdasarkan harga baru.
- Potongan Cukai Bulanan (MTD) dikenakan — nilai faedah dibahagikan mengikut bilangan bulan kenderaan digunakan.
- Faedah petrol dikecualikan hingga RM6,000.
Contoh Faedah Lain
| Jenis Faedah |
Jumlah Bulanan (RM) |
Jumlah Tahunan (RM) |
| Tukang kebun |
300 |
3,600 |
| Pembantu rumah |
400 |
4,800 |
| Pemandu |
600 |
7,200 |
| Perabot
- Separuh berperabot
- Separuh berperabot (dengan pendingin hawa/permaidani/langsir)
- Lengkap berperabot
|
70 140
280 |
840 1,680
3,360 |
| Caj perkhidmatan dan bil lain seperti air dan elektrik |
Berdasarkan jumlah perbelanjaan sebenar |
📌 📌 Pelepasan di bawah Nilai yang Ditetapkan:
Dibenarkan hanya jika:
- Faedah tersebut diberikan untuk tempoh kurang daripada setahun, atau
- Dikongsi dengan pekerja lain. (🚫 Tiada pengurangan dibenarkan bagi penggunaan untuk tujuan perniagaan di bawah kaedah ini.)
Pengecualian Cukai bagi Faedah dalam Bentuk Barangan (BIK)
Walaupun kebanyakan BIK dikenakan cukai, beberapa faedah diberikan pengecualian sepenuhnya atau sebahagiannya di bawah Perenggan 25, Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan (ITA).
Pengecualian Penuh
- Rawatan pergigian & perubatan
- Faedah penjagaan anak
- Makanan & minuman percuma
- Pengangkutan ke/dari tempat kerja
- Premium insurans kumpulan
- Cuti domestik (≤3 kali setahun)
- Produk syarikat pada harga diskaun
- Telefon & jalur lebar (1 unit setiap kategori)
- Yuran tahunan keahlian korporat (jika dibayar oleh majikan)
Pengecualian Sebahagian
- Cuti luar negara (hingga RM3,000)
- Diskaun barangan (hingga RM1,000)
BIK vs Perquisite
| Kriteria | BIK | Perquisite |
| Boleh Ditukar Kepada Wang | Tidak boleh ditukar kepada wang | Boleh ditukar kepada wang |
| Pemilikan | Majikan mengekalkan pemilikan | Pekerja memperoleh pemilikan |
| Contoh: | Kereta syarikat / rumah kediaman | Hadiah tunai / aset percuma |
| Rawatan Cukai | Seksyen 13(1)(b) Akta Cukai Pendapatan | 《所得税法》第13(1)(a)条 |
Poin Utama
- Semua BIK dikenakan cukai di bawah Seksyen 13(1)(b).
- Dua kaedah penilaian: Formula & Nilai Ditetapkan.
- Sesetengah faedah diberi pengecualian cukai.
- Simpan dokumen sokongan.
- Patuhi Public Ruling No. 11/2019 untuk elak risiko kurang lapor.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
