Pengenalan
Memahami derivation of employment income Malaysia penting untuk menentukan sama ada pendapatan seseorang pekerja dikenakan cukai di Malaysia.
Di bawah Seksyen 13(2) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia berdasarkan tempat kerja dijalankan, bukan lokasi majikan atau tempat pembayaran dibuat.
Panduan ini menerangkan kategori utama, pengecualian, dan implikasi cukai di bawah undang-undang cukai Malaysia.
1. Pendapatan Pekerjaan yang Berpunca dari Malaysia
Di bawah Seksyen 13(2) Akta Cukai Pendapatan (ITA), pendapatan penggajian dianggap berpunca dari Malaysia dalam keadaan berikut:
(a) Seksyen 13(2)(a) — Melaksanakan Tugas di Malaysia
Pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia jika pekerja melaksanakan tugas di Malaysia, tanpa mengira di mana bayaran dibuat.
(b) Seksyen 13(2)(b) — Cuti yang Berkaitan dengan Pekerjaan di Malaysia
Bayaran cuti yang berkaitan dengan pekerjaan di Malaysia juga dianggap berpunca dari Malaysia. Contohnya, cuti tahunan selepas bekerja di Malaysia tetap dikenakan cukai.
(c) Seksyen 13(2)(c) — Tugas di Luar Negara yang Berkaitan dengan Kerja di Malaysia
Jika pekerja menjalankan tugas di luar negara yang bersifat tambahan (incidental) kepada kerja di Malaysia, pendapatan tersebut masih dianggap berpunca dari Malaysia.
Contoh:
Seorang eksekutif pemasaran dari Malaysia pergi ke luar negara untuk pelancaran produk – pendapatan daripada perjalanan itu tetap dikenakan cukai di Malaysia
2. Pengecualian bagi Pekerjaan Jangka Pendek
Di bawah Perenggan 21 Jadual 6 ITA, pendapatan dikecualikan cukai jika:
- Pekerja bukan pemastautin (non-resident); dan
- Pekerjaan dijalankan di Malaysia ≤ 60 hari.
Tidak layak pengecualian:
- Penghibur awam (public entertainer);
- Pengarah syarikat pemastautin.
💡Nota perancangan cukai: Majikan dan pekerja perlu menyimpan rekod jelas tentang tempoh dan sifat kerja untuk membuktikan kelayakan.
3. Pendapatan Dianggap Berpunca Berdasarkan Status Majikan
Beberapa kategori pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia berdasarkan status majikan.
(a) Seksyen 13(2)(d) — Ganjaran Pengarah
Ganjaran diterima oleh pengarah syarikat pemastautin dianggap berpunca dari Malaysia walaupun kerja dijalankan di luar negara.
(b) Seksyen 13(2)(e) — Pekerja Kapal atau Pesawat
Pendapatan daripada pekerjaan atas kapal atau pesawat yang dikendalikan oleh syarikat pemastautin dianggap berpunca dari Malaysia.
Pengecualian (Perenggan 34 Jadual 6):
Jika kapal berdaftar di bawah Merchant Shipping Ordinance 1952, digunakan untuk perniagaan Malaysia dan dimiliki oleh pemastautin cukai, pendapatan pekerja boleh dikecualikan cukai.
4. Faktor yang Tidak Relevan dalam Penentuan Sumber Pendapatan
Perkara-perkara berikut tidak menjejaskan sama ada pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia:
- Tempat pembayaran dibuat
- Lokasi majikan atau ibu pejabat
- Sumber dana untuk bayaran
- Status residensi pekerja
👉 Faktor utama ialah di mana kerja dijalankan, bukan di mana bayaran diterima.
Poin Utama
- Pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia jika kerja dijalankan di Malaysia
- Cuti berkaitan kerja di Malaysia tetap dikenakan cukai
- Kerja jangka pendek (≤60 hari) mungkin dikecualikan
- Ganjaran pengarah syarikat pemastautin dianggap pendapatan Malaysia
- Faktor seperti lokasi majikan atau tempat bayaran tidak relevan
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
