Pengenalan
Penentuan status pemastautin cukai pendapatan Malaysia amat penting kerana ia menentukan kadar cukai, kelayakan pelepasan dan kewajipan cukai anda. Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (Seksyen 7), status pemastautin ditentukan berdasarkan bilangan hari kehadiran fizikal di Malaysia, tanpa mengambil kira kewarganegaraan atau kerakyatan.
Pemastautin dikenakan cukai secara kadar progresif (0%–30%) dan layak mendapat pelepasan individu, manakala bukan pemastautin dikenakan cukai kadar rata 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Penentuan Status Pemastautin
Status seseorang individu ditentukan berdasarkan jumlah hari kehadiran fizikal di Malaysia dalam satu tahun kalendar (tahun asas) bagi tahun taksiran (YA) tertentu.
Seksyen 7(1)(a) — Peraturan 182 Hari
Individu dianggap pemastautin jika berada di Malaysia selama tidak kurang daripada 182 hari dalam satu tahun kalendar.
Tempoh ini boleh berterusan atau terkumpul daripada beberapa tempoh yang lebih pendek.
Seksyen 7(1)(b) — Peraturan Tempoh Berkaitan
Jika kehadiran individu kurang daripada 182 hari dalam tahun asas semasa, namun dikaitkan dengan satu tempoh lain yang berterusan sekurang-kurangnya 182 hari, individu itu masih dianggap pemastautin.
Ketidakhadiran sementara dibenarkan jika disebabkan oleh:
- Urusan pekerjaan (latihan, mesyuarat, atau belajar di luar negara)
- Masalah kesihatan (individu atau keluarga terdekat)
- Lawatan sosial tidak melebihi 14 hari
Nota: Individu mesti berada di Malaysia sebelum dan selepas tempoh berkaitan itu.
Seksyen 7(1)(c) — Peraturan 90 Hari + 3 daripada 4 Tahun
Jika individu berada di Malaysia sekurang-kurangnya 90 hari dalam YA semasa, dan dalam 3 daripada 4 YA sebelumnya, individu tersebut:
- Telah dianggap pemastautin mengikut Seksyen 7, atau
- Berada di Malaysia selama ≥ 90 hari dalam tempoh tersebut,
maka individu berkenaan dianggap pemastautin bagi YA semasa.
Seksyen 7(1)(d) — Peraturan 3 + 1 Tahun
Individu juga dianggap pemastautin jika:
- Pemastautin bagi YA berikutnya, dan
- Pemastautin bagi 3 YA sebelumnya.
Peraturan ini memastikan kesinambungan status pemastautin bagi individu yang menetap secara konsisten.
Poin Utama
- Status pemastautin berdasarkan kehadiran fizikal, bukan kewarganegaraan
- Pemastautin menikmati kadar cukai progresif dan pelepasan
- Bukan pemastautin dikenakan kadar tetap 30% tanpa pelepasan
- Empat ujian utama di bawah Seksyen 7 Akta Cukai Pendapatan 1967
- Simpan rekod perjalanan (tarikh masuk/keluar) untuk pengesahan
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
