Pengenalan
Memilih antara Pioneer Status (PS) dan Investment Tax Allowance (ITA) adalah keputusan penting bagi syarikat yang menjalankan Promoted Activity or Product (PAPP) di bawah Promotion of Investments Act (PIA) 1986.
Oleh kerana PS dan ITA tidak boleh dituntut serentak, syarikat perlu menilai dengan teliti insentif yang memberikan manfaat cukai maksimum dan pendapatan bercukai paling rendah sepanjang Tax Relief Period (TRP).
Gambaran Umum: Pioneer Status vs Investment Tax Allowance
Di bawah rangka kerja insentif pelaburan Malaysia, kedua-dua PS (Pioneer Status) dan ITA (Investment Tax Allowance) direka untuk menggalakkan pertumbuhan dalam sektor strategik.
Namun, kedua-duanya berfungsi dengan cara yang berbeza:
| Kriteria | Pioneer Status (PS) | Investment Tax Allowance (ITA) |
| Asas Pelepasan | % pengecualian ke atas pendapatan statutori (SI) | % elaun ke atas Perbelanjaan Modal Layak (QCE) |
| Tempoh Pelepasan (TRP) | 5 atau 10 tahun (bergantung sektor) | 5 tahun |
| Rawatan Kerugian | Kerugian pioneer hanya kurangkan pendapatan dikecualikan | Dianggap sebagai kerugian perniagaan biasa, boleh tolak pendapatan agregat |
| Keamatan Modal | Sesuai untuk projek rendah modal | Sesuai untuk projek intensif modal |
| Bawa ke Hadapan | Tidak dibenarkan untuk kerugian pioneer | ITA tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan tanpa had |
Faktor Umum Sebelum Membuat Pilihan
Apabila membandingkan Pioneer Status dan Investment Tax Allowance, syarikat perlu menilai faktor-faktor utama berikut sepanjang Tempoh Pelepasan Cukai (Tax Relief Period, TRP) secara keseluruhan dan bukan dari tahun ke tahun:
- Kerugian dibawa ke hadapan
- Pastikan sama ada kerugian boleh digunakan sepenuhnya.
- ITA tidak digunakan
- Boleh dibawa ke hadapan dan digunakan pada masa hadapan.
- Sumbangan diluluskan
- Di bawah PS, potongan mungkin terhad kerana pendapatan dikecualikan.
Bila Perlu Pilih Setiap Insentif
🔹 Pioneer Status (PS) lebih sesuai jika:
Pilih Pioneer Status jika aktiviti atau produk yang dipromosikan memenuhi syarat berikut:
- Menjana keuntungan besar sepanjang Tempoh Pelepasan Cukai (TRP)
➤ Ini kerana pelepasan PS berdasarkan sepenuhnya kepada pendapatan berkanun daripada PAPP tersebut. - Tidak intensif modal
➤ Mengelakkan tuntutan elaun Jadual 3 yang besar yang boleh mengurangkan Pendapatan Berkanun (SI) dan pendapatan bebas cukai. - Tidak mengalami kerugian
➤ Kerugian Pioneer hanya mengurangkan jumlah pendapatan bebas cukai, bukan keuntungan boleh cukai.
🔹 Bila Investment Tax Allowance (ITA) Lebih Sesuai
Pilih Investment Tax Allowance jika aktiviti atau produk yang dipromosikan:
- Mengalami kerugian sepanjang TRP
➤ Kerugian dianggap sebagai kerugian perniagaan biasa yang boleh ditolak daripada pendapatan agregat atau dibawa ke hadapan sehingga tujuh Tahun Taksiran (YA). - Intensif modal
➤ ITA berdasarkan Perbelanjaan Modal Layak (QCE), membolehkan potongan jangka panjang yang lebih tinggi. - Syarikat mengalami kerugian daripada aktiviti bukan PAPP
➤ Kerugian perniagaan tahun semasa (CYBL) daripada aktiviti bukan PAPP boleh ditolak daripada pendapatan agregat dalam YA yang sama.
Poin Utama
- Pioneer Status dan ITA tidak boleh dituntut bersama.
- PS sesuai untuk projek menguntungkan dan rendah modal.
- ITA sesuai untuk projek intensif modal atau jangkaan rugi awal.
- Nilai kedua-duanya sepanjang TRP, bukan setahun ke setahun.
- Pastikan keputusan sejajar dengan kelulusan MIDA dan pematuhan cukai.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
