Pengenalan
Investment Holding Company di Malaysia ditakrifkan di bawah Public Ruling No. 2/2024 (PR 02/2024) oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN).
IHC ialah syarikat yang aktiviti utamanya adalah memegang pelaburan dan bukannya menjalankan perniagaan aktif. Penentuan status IHC mempengaruhi cara penilaian cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP).
Definisi Investment Holding Company (IHC)
Menurut PR 02/2024, sesuatu syarikat dianggap sebagai IHC jika:
- Aktiviti utamanya adalah memegang pelaburan; dan
- Sekurang-kurangnya 80% daripada jumlah pendapatan kasarnya (tidak termasuk pendapatan perniagaan daripada pemegangan pelaburan) berasal daripada pelaburan seperti dividen, faedah atau sewaan.
Hanya pendapatan di bawah Seksyen 4(c) (faedah, dividen) dan Seksyen 4(d) (sewaan) ACP 1967 diambil kira dalam ujian 80%.
Pendapatan sewaan perniagaan (Seksyen 4(a)) yang melibatkan perkhidmatan penyelenggaraan aktif tidak dianggap sebagai pemegangan pelaburan pasif.
Perniagaan Pemegangan Pelaburan vs Perniagaan Sewaan Aktif
IHC biasanya terlibat dalam penyewaan pasif harta tanah.
Jika syarikat menyediakan perkhidmatan penyelenggaraan atau sokongan menyeluruh (seperti pengurusan bangunan, landskap, penyelenggaraan kemudahan), ia dianggap menjalankan perniagaan aktif.
Contoh:
Hanya kawalan keselamatan ≠ aktif
Pengurusan dan penyelenggaraan penuh = perniagaan aktif, bukan pemegangan pelaburan
Penghentian Sementara Sewaan
Jika syarikat berhenti menyewakan harta sementara kerana:
- Pembinaan semula atau pembaikan bangunan;
- Tiada penyewa dalam tempoh 2 tahun;
- Perintah mahkamah atau sekatan rasmi;
- Keadaan di luar kawalan syarikat;
maka syarikat masih dianggap sebagai bukan IHC bagi tahun-tahun tersebut
walaupun 80% pendapatannya daripada pelaburan.
Peruntukan Deeming untuk Status IHC
Sebaik sahaja sesebuah syarikat ditentukan sebagai Syarikat Pegangan Pelaburan (IHC) dalam sesuatu Tahun Taksiran (YA), ia akan terus dianggap sebagai IHC pada tahun-tahun berikutnya — melainkan syarikat tersebut dapat membuktikan bahawa ia tidak lagi memenuhi takrifan tersebut pada tahun berkenaan.
Peraturan anggapan ini memberikan konsistensi pentadbiran bagi tujuan cukai.
Poin Utama
- IHC menjana pendapatan pasif seperti dividen, faedah dan sewaan.
- Ujian 80% menentukan kelayakan IHC.
- Perkhidmatan penyelenggaraan menyeluruh dianggap perniagaan aktif.
- Kekosongan sementara tidak menjejaskan status bukan IHC.
- Peruntukan deeming memastikan kesinambungan status IHC.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
