Pengenalan
Rawatan cukai bagi Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP) di Malaysia dikawal oleh Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA) dan Akta LLP 2012 (LLPA).
LLP menggabungkan fleksibiliti perkongsian dengan perlindungan liabiliti terhad dan dikenakan cukai sebagai entiti berasingan.
Kadar Cukai LLP di Malaysia
LLP dikenakan cukai pada kadar standard 24% atas pendapatan boleh cukai.
Namun, LLP pemastautin tertentu layak mendapat kadar cukai keutamaan jika memenuhi semua syarat berikut:
- Jumlah sumbangan modal ≤ RM2.5 juta pada awal tempoh asas;
- Pendapatan kasar perniagaan ≤ RM50 juta setahun; dan
- LLP tersebut pemastautin di Malaysia.
Kadar cukai yang dikenakan:
- 15% bagi RM150,000 pertama;
- 17% bagi RM600,000 pertama;
- 24% bagi baki pendapatan boleh cukai.
⚠️ Kadar ini tidak terpakai jika:
- Lebih 50% modal LLP dimiliki oleh syarikat;
- LLP memiliki lebih 50% saham biasa syarikat lain; atau
- Kedua-duanya dikawal oleh syarikat yang sama.
Potongan Gaji Rakan Kongsi
Di bawah Seksyen 33(1) ITA, bayaran imbuhan kepada rakan kongsi (gaji asas dan elaun tetap) hanya boleh ditolak jika digunakan sepenuhnya untuk menjana pendapatan.
Untuk layak mendapat potongan:
- Semua terma bayaran mesti dinyatakan dalam Perjanjian LLP (Seksyen 39);
- Sebarang perubahan atau rakan kongsi baru memerlukan perjanjian tambahan.
Jika tidak, bayaran tersebut tidak boleh ditolak cukai.
Perbelanjaan Penubuhan
Secara amnya, perbelanjaan penubuhan tidak boleh ditolak kerana bersifat modal.
Namun, LLP dengan modal ≤ RM2.5 juta boleh menuntut potongan cukai sekali bagi perbelanjaan penubuhan dalam tahun taksiran berkenaan.
Kerugian dan Elaun Modal
Apabila perkongsian biasa atau syarikat ditukar kepada LLP di bawah Seksyen 29 atau 30 LLPA, ia dianggap meneruskan perniagaan yang sama.
1️⃣ Kerugian Larasan
- Kerugian perniagaan semasa boleh dibawa ke hadapan untuk ditolak dengan keuntungan masa depan.
- Kerugian tidak diserap boleh dibawa ke hadapan sehingga 10 tahun (YA2019–YA2028).
2️⃣ Elaun Modal
- Elaun yang tidak diserap boleh dibawa ke hadapan ke Tahun Taksiran (YA) yang akan datang.
- Walau bagaimanapun, LLP tidak boleh menuntut elaun modal ke atas aset yang telah dituntut oleh rakan kongsi atau syarikat dalam Tahun Taksiran (YA) yang sama semasa penukaran.
- LLP boleh mula menuntut elaun pada Tahun Taksiran (YA) yang berikutnya.
3️⃣ Perbelanjaan Layak (QPE) bagi Aset Dipindah
Pemindahan aset semasa penukaran dianggap sebagai pemindahan kawalan. QPE LLP bersamaan dengan baki perbelanjaan (RE) aset dipindahkan — bukan nilai pasaran.
Aset Nilai Kecil
Di bawah Perenggan 19A Jadual 3 ITA, LLP boleh menuntut 100% elaun modal bagi aset bernilai ≤ RM2,000 setiap satu.
Agihan Keuntungan kepada Rakan Kongsi
Menurut Perenggan 12C Jadual 6 ITA, keuntungan yang diagihkan kepada rakan kongsi adalah dikecualikan cukai.
Tiada cukai pegangan dikenakan atas agihan keuntungan LLP kepada rakan kongsi.
Poin Utama
- LLP dikenakan cukai sebagai entiti berasingan di bawah ITA 1967;
- LLP pemastautin boleh menikmati kadar 15%, 17%, 24%;
- Gaji rakan kongsi hanya boleh ditolak jika dinyatakan dalam perjanjian LLP;
- Kerugian boleh dibawa ke hadapan selama 10 tahun;
- Agihan keuntungan kepada rakan kongsi adalah bebas cukai.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
