Pengenalan
Perbezaan antara LLP, perkongsian dan syarikat di Malaysia terletak pada struktur, liabiliti, cukai, dan keperluan pematuhan. Setiap entiti ditadbir oleh undang-undang berbeza — Akta Perkongsian Liabiliti Terhad 2012 (LLPA), Akta Perkongsian 1961, dan Akta Syarikat 2016. Memahami perbezaan ini membantu usahawan memilih struktur yang sesuai serta mematuhi Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA).
Apa Itu Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP)?
LLP ialah struktur hibrid yang menggabungkan fleksibiliti perkongsian tradisional dengan perlindungan liabiliti terhad seperti syarikat.
- Ditadbir di bawah Akta Perkongsian Liabiliti Terhad 2012
- Didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM)
- Diiktiraf sebagai entiti undang-undang berasingan
- Rakan kongsi mempunyai liabiliti terhad terhadap hutang perniagaan
LLP mesti mempunyai sekurang-kurangnya dua rakan kongsi dan tiada had maksimum. Ia boleh memiliki harta, menandatangani kontrak, dan terus beroperasi walaupun rakan kongsi berubah.
Perbandingan Antara LLP, Perkongsian dan Syarikat
| Ciri-Ciri | LLP | Perkongsian | Syarikat |
| Liabiliti Terhad | Ya | Tidak | Ya |
| Entiti Undang-Undang | Ya | Tidak | Ya |
| Kelangsungan Kekal | Ya | Tidak | Ya |
| Sumbangan Modal | Mengikut perjanjian | Mengikut perjanjian | Langganan saham |
| Ahli Minimum | 2 | 2 | 2 |
| Ahli Maksimum | Tiada had | 20 | Syarikat Swasta: 50 / Awam: Tiada had |
| Pengurusan | Mengikut perjanjian | Mengikut perjanjian | Lembaga Pengarah |
| Peraturan Dalaman | Mengikut perjanjian | Mengikut perjanjian | Akta Syarikat 2016 / M&A |
| Akses kepada Kewangan | Pelaburan & pinjaman rakan kongsi | Pelaburan & pinjaman rakan kongsi | Pemegang saham & pasaran modal |
| Pulangan | Bahagian keuntungan | Bahagian keuntungan | Dividen |
| Pembubaran oleh Mahkamah | Ya | Ya | Ya |
Cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967
| Jenis Entiti | Kadar Cukai | Borang Cukai | Agihan kepada Ahli |
| LLP | 24% (kadar korporat) | Borang PT | Tidak dikenakan semula |
| Perkongsian | Rakan kongsi dikenakan individu | Borang P | Termasuk dalam pendapatan peribadi |
| Syarikat | 24% (kadar korporat) | Borang C | Dividen dikecualikan cukai |
✅ Rujukan: Section 8(1A), Section 75B, and related provisions of the Income Tax Act 1967.
Pematuhan dan Tanggungjawab Undang-Undang
For LLP
- Melantik Pegawai Pematuhan di bawah Seksyen 75B ITA
- Menyimpan rekod perakaunan selama 7 tahun
- Mengemukakan Borang PT & anggaran cukai (CP204)
- Deklarasi tahunan dengan SSM
Untuk Perkongsian
- Rakan kongsi bertanggungjawab bersama atas hutang
- Mengemukakan Borang P (setiap rakan kongsi juga kemuka Borang B atau BE)
Untuk Syarikat
- Melantik juruaudit dan pengarah
- Serah penyata kewangan diaudit
- Hantar Borang C & CP204 setiap tahun
Poin Utama
- LLP menggabungkan fleksibiliti perkongsian dan perlindungan syarikat
- Syarikat menawarkan kredibiliti dan peluang pembiayaan lebih baik
- Perkongsian mudah ditubuhkan tetapi berisiko tinggi
- Tanggungjawab cukai bergantung pada jenis entiti di bawah ITA 1967
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
