Pengenalan

Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP) Malaysia ialah struktur perniagaan fleksibel yang menggabungkan kelebihan syarikat dan perkongsian tradisional. Ia memberi perlindungan liabiliti terhad kepada rakan kongsi serta kebebasan operasi. Panduan ini menerangkan apa itu LLP, bagaimana ia dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dan kewajipan pematuhan setiap LLP.

Apa itu Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP)?

LLP ialah badan korporat di bawah Akta Perkongsian Liabiliti Terhad 2012 (LLPA) dan diiktiraf di bawah Seksyen 2 Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA).
Ia menggabungkan ciri syarikat dan perkongsian, memberikan liabiliti terhad kepada rakan kongsi serta fleksibiliti pengurusan dalaman.
LLP boleh:

• Menyaman atau disaman;
• Memiliki dan melupuskan harta;
• Menjalankan aktiviti perniagaan sah sebagai entiti berasingan.

Bilangan Rakan Kongsi

LLP mesti mempunyai sekurang-kurangnya dua rakan kongsi tanpa had maksimum.
Jika LLP beroperasi dengan kurang daripada dua rakan kongsi, ia boleh meneruskan perniagaan selama enam bulan atau lebih dengan kelulusan Pendaftar.

Penyata Kewangan

LLP tidak diwajibkan untuk diaudit, tetapi mesti menyimpan rekod perakaunan yang lengkap dan mencukupi bagi menunjukkan kedudukan kewangan sebenar

Perubahan Rakan Kongsi

Perubahan seperti persaraan, kematian atau kemasukan rakan kongsi baharu tidak menjejaskan kesinambungan LLP — entiti tersebut terus wujud.

Status Pemastautin LLP di Malaysia

Status pemastautin LLP menentukan kewajipan cukainya di bawah Subseksyen 8(1A) ITA.
LLP dianggap pemastautin di Malaysia jika pengurusan dan kawalan perniagaannya dilaksanakan di Malaysia pada bila-bila masa dalam tahun asas.

i. LLP yang Menjalankan Perniagaan

Jika pengurusan dan kawalan berlaku di Malaysia, LLP dianggap pemastautin. resident.

ii. LLP Lain

Walaupun LLP tidak aktif berniaga, ia masih dianggap pemastautin jika pengurusan dan kawalan urusannya dijalankan di Malaysia.

iii. LLP Asing

LLP asing mesti didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM). Status pemastautinnya bergantung pada tempat pengurusan dan kawalan dilaksanakan, bukan lokasi operasi perniagaan.

Pengurusan dan Kawalan

Tempat pengurusan dan kawalan sangat penting untuk menentukan pemastautinan:

• Jika sekurang-kurangnya satu mesyuarat rakan kongsi berkaitan dasar diadakan di Malaysia, LLP dianggap pemastautin.
• Pelantikan pegawai pematuhan tempatan tidak menjadikan LLP pemastautin jika keputusan dibuat di luar negara.
• Aktiviti perniagaan di Malaysia tidak semestinya menjadikan LLP pemastautin.

Sumbangan Modal Rakan Kongsi

Rakan kongsi boleh menyumbang tunai atau aset (secara in-kind) kepada LLP.

• Pinjaman daripada rakan kongsi tidak dikira sebagai modal;
• Hanya jumlah sebenar yang disumbang diambil kira;
• Bagi sumbangan aset, nilai pasaran digunakan.

Tanggungjawab Pegawai Pematuhan

Di bawah Seksyen 75B ITA, setiap LLP mesti melantik pegawai pematuhan daripada kalangan rakan kongsi.
Tugasnya termasuk:

• Menyimpan rekod perakaunan lengkap selama tujuh tahun;
• Mengemukakan borang cukai (ITRF) dan pindaan tepat pada masa;
• Membuat anggaran dan bayaran ansuran cukai;
• Memaklumkan perubahan tempoh perakaunan kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR) melalui Borang CP204B;
• Memastikan bayaran cukai tepat masa;
• Menjalankan kewajipan lain di bawah ITA.

Cukai LLP

LLP dikenakan cukai sama seperti syarikat di bawah ITA.

• Kadar Cukai: 24% atas pendapatan bercukai
• Tempoh Asas: Mengikut tahun perakaunan
• Borang Cukai: Borang PT
• Agihan Keuntungan: Tidak dikenakan cukai tambahan kepada rakan kongsi

Poin Utama

• LLP menggabungkan kelebihan syarikat & perkongsian
• Pemastautinan bergantung pada lokasi pengurusan
• LLP mempunyai liabiliti terhad tetapi mesti patuh ITA
•  Pegawai pematuhan penting untuk urusan cukai & undang-undang

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.