Pengenalan
Withholding tax Malaysia ialah mekanisme cukai yang mewajibkan pembayar di Malaysia menahan sebahagian bayaran kepada bukan pemastautin dan menghantarnya kepada LHDN. Tujuannya ialah memastikan cukai dikutip daripada pendapatan asing yang diperoleh di Malaysia.
Latar Belakang
Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, mana-mana individu yang membuat bayaran kepada bukan pemastautin bagi perkhidmatan atau pendapatan tertentu mesti menahan cukai mengikut kadar yang ditetapkan dan menyerahkannya kepada LHDN dalam tempoh sebulan selepas bayaran dibuat.
Syarikat asing seperti Facebook dan Google tidak mempunyai entiti di Malaysia; oleh itu, syarikat tempatan perlu menanggung tanggungjawab ini. Namun, cukai ini tidak boleh ditolak sebagai perbelanjaan.
Kewajipan Pembayaran & Penalti Lewat
Bayaran cukai pegangan mesti dihantar ke LHDN dalam tempoh satu bulan selepas tarikh bayaran atau pengkreditan.
🕐 Contoh:
Jika bayaran dibuat pada 28 Februari, tarikh akhir ialah 28 Mac.
Jika gagal, penalti lewat 10% akan dikenakan.
💡 Nota: LHDN memberi kelonggaran untuk bayaran kecil di bawah RM500.
Penalti Ketidakpatuhan
Kegagalan mematuhi peruntukan cukai pegangan boleh membawa implikasi cukai yang serius:
| Situasi | Implikasi Cukai |
|---|---|
| Cukai dibayar bagi pihak | Tidak boleh ditolak cukai |
| Gagal menghantar | Perbelanjaan tidak dibenarkan di bawah s.39(i) & s.39(j) Akta Cukai Pendapatan |
| Bayaran lewat | Penalti tambahan 10% |
| Pengisytiharan salah s113(2) | Penalti hingga 100% cukai terkurang bayar |
Skop Withholding Tax
Cukai pegangan hanya terpakai kepada perkhidmatan, bukan barangan fizikal.
| Tidak | Jenis Pendapatan | Seksyen | Kadar | Dianggap berpunca dari Malaysia jika… |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Bayaran Kontrak | 107A | 10%, 3% | Projek pembinaan dilakukan di Malaysia |
| 2 | Faedah | 109 | 15% | Pembayar pemastautin; pinjaman menjana pendapatan Malaysia; atau dijamin aset tempatan |
| 3 | Royalti | 109 | 10% | Pembayar pemastautin |
| 4 | Pendapatan Kelas Khas (yuran teknikal, sewa, harta alih) | 109B | 10% | Perkhidmatan dilakukan di Malaysia |
| 5 | Penghibur Awam | 109A | 15% | Aktiviti dilakukan di Malaysia |
| 6 | Pendapatan lain di bawah s.4(f) (contoh: yuran ejen) | 109F | 10% | Pembayar pemastautin |
Bayaran Kontrak
Untuk kontraktor bukan pemastautin:
-
10% 10% atas bahagian perkhidmatan (liabiliti kontraktor)
-
3% 3% atas bahagian pekerja
Bayaran balik boleh dituntut jika:
-
Kontraktor tidak mempunyai liabiliti cukai di Malaysia (10% boleh dikembalikan)
-
Pekerja bukan pemastautin membuktikan 3% telah dibayar
Syarat-Syarat Pengenaan
Withholding tax hanya terpakai jika:
-
Penerima ialah bukan pemastautin
-
Pendapatan termasuk dalam skop cukai pegangan
-
Pendapatan dianggap berpunca dari Malaysia
-
Tidak dikecualikan oleh undang-undang
-
Tidak dikaitkan dengan perniagaan bukan pemastautin di Malaysia (jika ya, dikenakan cukai 24%)
📌 Pengecualian: Bayaran kontrak & pendapatan kelas khas sentiasa tertakluk kepada cukai pegangan.
Tanggungjawab Pembayar
Pembayar mesti:
-
Menahan cukai sebelum membayar bukan pemastautin
-
Menghantar bayaran kepada LHDN dalam sebulan selepas bayaran dibuat
-
Jika cukai ditanggung oleh pembayar, tidak boleh ditolak sebagai perbelanjaan
Akibat Lewat atau Tersalah Hantar
Jika tidak dihantar dalam sebulan:
-
Penalti 10%
-
Perbelanjaan kasar tidak dibenarkan sehingga cukai & penalti diselesaikan
-
Penalti kekal tidak boleh ditolak
-
Tidak boleh dimasukkan dalam QPE/QBE
Jika pengisytiharan salah dibuat sebelum hutang diselesaikan, s113(2) terpakai – penalti hingga 100%.
Poin Utama
- Terpakai kepada pendapatan bukan pemastautin
- Kadar berbeza mengikut jenis pendapatan (10%, 15%, 3%)
- Pembayar bertanggungjawab menahan & menghantar
- Lewat bayar = penalti 10% & perbelanjaan ditolak
- Patuhi Akta Cukai Pendapatan 1967 untuk elak penalti
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
