Panduan Lengkap Pengecualian RPGT Malaysia
Di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (RPGTA), sesetengah pelupusan harta dianggap sebagai transaksi Tiada Untung Tiada Rugi (No Gain No Loss). Artikel ini menerangkan peraturan terkini Pengecualian RPGT Malaysia 2025, dengan fokus kepada pemindahan keluarga, pengecualian individu, dan keperluan pemfailan.
1. Pengecualian Pemindahan Antara Ahli Keluarga Terdekat (Para 12, Jadual 2 RPGTA)
Di bawah Perenggan 12, Jadual 2 RPGTA, pemindahan harta antara ahli keluarga terdekat boleh dianggap sebagai transaksi Tiada Untung Tiada Rugi.
Ini bermaksud penderma dianggap melupuskan harta tersebut tanpa keuntungan atau kerugian, dan penerima memperoleh harta tersebut pada harga perolehan asal serta perbelanjaan yang dibenarkan oleh penderma.
Hubungan yang Layak
Pengecualian ini terpakai apabila kedua-dua pemberi dan penerima memenuhi syarat berikut:
-
Suami dan isteri
-
Ibu bapa dan anak
-
Datuk/nenek dan cucu
Penting:
Hanya terpakai kepada warganegara Malaysia.
Layanan Kepada Penderma dan Penerima (Pemindahan Keluarga)
| Penderma | Harga Pelupusan (NGNL) | Harga Perolehan Penerima |
|---|---|---|
| Warganegara Malaysia | Harga perolehan asal | Harga perolehan + perbelanjaan dibenarkan – pulangan penerima |
| Bukan Warganegara Malaysia | Nilai pasaran + perbelanjaan dibenarkan – kos pelupusan insiden | Nilai pasaran + kos perolehan insiden – pulangan |
2. Pengecualian Individu (Para 3(1)(b), Jadual 2 RPGTA)
Bermula 1 Januari 2018, individu warganegara Malaysia boleh menikmati status Tiada Untung Tiada Rugi apabila memindahkan harta dalam keadaan tertentu.
Keadaan yang Layak
-
Pemindahan kepada syarikat yang dikawal oleh individu tersebut
-
Sekurang-kurangnya 75% daripada balasan dalam bentuk saham syarikat.
-
Baki (maksimum 25%) dalam bentuk tunai atau hutang.
-
Harta mesti dimiliki oleh warganegara.
-
-
Pemindahan antara suami isteri
-
Berdasarkan Perenggan 3(2), Jadual 2 RPGTA.
-
Jika kedua-duanya warganegara Malaysia, pelupusan dianggap Tiada Untung Tiada Rugi
-
3. Keperluan Pematuhan & Pemfailan
Kedua-dua pihak — penderma (disposer) dan penerima (acquirer) mesti mematuhi keperluan pemfailan RPGT dalam tempoh 60 hari dari tarikh pelupusan.
| Peringkat | Penderma (Disposer) | Penerima (Acquirer) |
|---|---|---|
| Dalam 60 hari | Hantar CKHT 1A ke LHDN. Jika dikecualikan, sertakan CKHT 3. | Hantar CKHT 2A dan tahan 3% (atau 7% jika bukan warganegara/syarikat). |
| Peringkat Bayaran | Bayar RPGT dalam masa 30 hari dari Borang K. Denda untuk kelewatan. | Serah bayaran RPGT ditahan kepada LHDN dalam 60 hari. |
| Peringkat Penyata | LHDN keluarkan Sijil Tiada Caj atau pulangkan lebihan RPGT. | Simpan sijil sebagai bukti pematuhan. |
Poin Utama
- Pemindahan antara ahli keluarga terdekat (warganegara) layak Tiada Untung Tiada Rugi.
- Pemindahan antara suami isteri atau kepada syarikat dikawal juga dikecualikan.
- Pemindahan oleh bukan warganegara dinilai pada nilai pasaran.
- Semua pemindahan mesti dilapor dalam masa 60 hari walaupun dikecualikan.
- Simpan semua borang CKHT dan sijil pelepasan untuk tujuan audit.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
