Di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (ACKHT), individu dan syarikat di Malaysia tertakluk kepada CKHT apabila melupuskan aset boleh cukai seperti harta tanah atau saham dalam Syarikat Harta Tanah (Real Property Company, RPC).
Panduan ini menerangkan cara harga pelupusan, harga pemerolehan dan pengecualian tertentu ditentukan untuk tujuan pengiraan CKHT di Malaysia.
1. Harga Pelupusan (Perenggan 5, Jadual 2 ACKHT)
Harga pelupusan ialah balasan yang diterima daripada penjualan harta tanah, dan boleh ditolak dengan perbelanjaan tertentu yang dibenarkan seperti berikut:
| Kategori | Penerangan |
| Perbelanjaan Modal | Kos pengubahsuaian atau kos pembinaan bangunan di atas tanah. |
| Yuran Guaman | Yuran yang ditanggung untuk menubuhkan, mengekalkan atau mempertahankan pemilikan tanah. |
| Kos Insidental | Kos ejen, penilaian, guaman dan pengiklanan berkaitan pelupusan. |
Penggantian Nilai Pasaran oleh KPHDN
Dalam keadaan tertentu, Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (KPHDN) boleh menggantikan harga pelupusan dengan nilai pasaran jika transaksi tidak berlaku secara pasaran terbuka (arm’s length) atau melibatkan syarat khas seperti:
- Pemindahan antara ahli keluarga atau syarikat berkaitan
- Pertukaran aset kerana kehilangan pekerjaan atau penyelesaian hutang
- Pelupusan sekaligus melibatkan pelbagai aset
- Balasan yang tidak dapat dinilai dengan tepat
- Kes di mana Seksyen 25(2) (anti-elak cukai) terpakai
Perbelanjaan tidak dibenarkan: perbelanjaan hasil seperti baik pulih, cukai tanah, cukai pintu dan faedah pinjaman.
Harga Pemerolehan (Perenggan 4, Jadual 2 ACKHT)
Harga pemerolehan ialah jumlah keseluruhan kos untuk mendapatkan harta tersebut, termasuk:
| Komponen | Penerangan |
| Balasan Pembelian | Harga yang dibayar sepenuhnya untuk memperoleh harta. |
| Kos Insidental | Duti setem, yuran guaman, yuran penilaian, yuran ejen cukai dan kos iklan. |
| Pemulihan | Pampasan atau bayaran insurans berkaitan kerosakan harta atau deposit yang dilucutkan (ditolak). |
Harga Pemerolehan Dianggap (Berkesan 12 Oktober 2019)
Bagi harta tanah yang diperoleh sebelum 1 Januari 2013, nilai pasaran pada 1 Januari 2013 boleh digunakan sebagai harga pemerolehan dianggap jika pelupus ialah:
- Warganegara Malaysia atau Penduduk Tetap
- Harta pusaka si mati yang merupakan warganegara atau PR Malaysia
- Perkongsian atau Perkongsian Liabiliti Terhad
Nilai pasaran mesti berdasarkan penilaian Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan Harta (JPPH).
Peruntukan ini tidak terpakai kepada pelupusan saham RPC.
3. Pengecualian Kediaman Persendirian (Jadual 3 ACKHT)
Warganegara dan Penduduk Tetap Malaysia layak mendapat pengecualian CKHT sekali seumur hidup atas pelupusan satu hartanah kediaman persendirian.
Syarat:
- Pelupus ialah warganegara atau PR Malaysia
- Harta digunakan sebagai tempat kediaman atau sesuai didiami
- Tidak pernah menuntut pengecualian ini sebelum ini
- Pengecualian hanya boleh digunakan sekali seumur hidup
4. Perintah Pengecualian CKHT 2018 [PU(A) 360/2018]
Berkuat kuasa 1 Januari 2019, pengecualian CKHT diberikan jika:
- Harta dipegang melebihi 5 tahun, dan
- The Nilai balasan ≤ RM200,000
Namun, pengecualian ini tidak terpakai bagi saham RPC.
Tujuan utama adalah untuk mengurangkan beban cukai sektor perumahan kos rendah, sederhana dan mampu milik.
Poin Utama
- CKHT dikenakan ke atas pelupusan harta tanah dan saham RPC.
- Harga pelupusan boleh diselaraskan kepada nilai pasaran oleh KPHDN.
- Harga pemerolehan dianggap tersedia untuk harta sebelum 2013.
- Warganegara dan PR layak untuk pengecualian sekali seumur hidup.
- Pematuhan pelaporan di bawah Akta CKHT 1976 adalah wajib.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
