Pendapatan Penyelesaian Dianggap Sebagai Pendapatan Penetap (Panduan Cukai Malaysia 2025)
Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (Seksyen 65), pendapatan daripada sesuatu penyelesaian dianggap sebagai pendapatan penetap (settlor) dalam keadaan tertentu. Peruntukan ini memastikan individu tidak boleh mengelak cukai dengan memindahkan aset atau pendapatan kepada orang lain melalui penyelesaian.
1. Penyelesaian untuk Saudara Tidak Berkahwin Bawah 21 Tahun
Pendapatan daripada penyelesaian akan dianggap sebagai pendapatan penetap jika semua syarat berikut dipenuhi:
| Syarat | Keperluan |
| Hubungan | Penerima manfaat ialah “saudara” penetap (contohnya anak, cucu, adik-beradik, pakcik, makcik, anak saudara, sepupu). |
| Umur | Di bawah 21 tahun pada awal tempoh asas. |
| Status Perkahwinan | Tidak berkahwin. |
| Masa | Pendapatan dijana semasa hayat penetap. |
Pengecualian (Seksyen 65(1) tidak terpakai):
- Saudara berkahwin sebelum 1 Januari YA.
- Saudara berumur 21 tahun atau lebih.
- Penerima bukan “saudara” seperti yang ditakrifkan.
- Pembuat amanah telah meninggal dunia.
2. Penyelesaian Boleh Dibatalkan (Revocable Settlement)
Jika penyelesaian mempunyai kuasa untuk dibatalkan, pendapatan dianggap sebagai pendapatan penetap.
(a) Kuasa Umum untuk Membatalkan
Jika penetap boleh membatalkan penyelesaian – sama ada serta-merta atau pada masa depan – aset atau pendapatan yang dipindahkan dianggap milik mereka.
(b) Dengan atau Tanpa Persetujuan
Sama ada pembatalan memerlukan persetujuan orang lain atau tidak, kuasa penetap untuk menentukan atau menamatkan penyelesaian memberi kesan yang sama.
(c) Rawatan Pendapatan Dianggap
Jika wujud hak untuk membatalkan, semua pendapatan yang dijana dianggap pendapatan penetap dan tertakluk kepada penilaian bersama di bawah Seksyen 45(2).
3. Pendapatan Digunakan oleh Penetap yang Mengawal Penyelesaian
Jika penetap, saudara, atau syarikat yang dikawal menggunakan pendapatan daripada penyelesaian untuk tujuan sendiri (contohnya pinjaman), jumlah itu dianggap pendapatan penetap.
Jika penerima manfaat telah membayar cukai, bayaran balik akan diberikan.
4. Penyelesaian yang Mewujudkan Amanah (Trust)
Jika penyelesaian mewujudkan amanah dan pendapatan dipindahkan kepada badan amanah, pendapatan yang diterima dianggap pendapatan penetap. Namun, jika amanah mengalami kerugian perniagaan, penetap tidak boleh menuntut pelepasan.
Layanan Pendapatan Berkanun
- Pendapatan badan amanah = dianggap sebagai pendapatan penetap (settlor).
- Sumber pendapatan dianggap seperti yang diarahkan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri (DGIR).
5. Penyelesaian Tanpa Amanah
Jika tiada amanah diwujudkan, pendapatan penetap adalah sama dengan pendapatan statutori penerima manfaat atau jumlah seperti yang ditentukan oleh KPHDN (DGIR).
6. Dua atau Lebih Penetap
Jika terdapat dua atau lebih penetap, setiap penetap dikenakan cukai hanya berdasarkan bahagian sumbangan masing-masing.
7. Penyelesaian kepada Kanak-Kanak Bawah Umur
Kanak-kanak bawah 18 tahun tetap tertakluk kepada cukai jika menerima pendapatan daripada penyelesaian. Penilaian boleh dibuat atas nama kanak-kanak, ibu bapa/penjaga, atau ejen yang dilantik oleh KPHDN.
Jika pendapatan dipindahkan melalui amanah kepada anak di bawah 21 tahun dan belum berkahwin, ia dianggap sebagai pendapatan penetap (Seksyen 65(1)). below 21 and unmarried at the start of the basis year [s.65(1)].
Poin Utama
- Pendapatan daripada penyelesaian boleh dianggap pendapatan penetap.
- Terpakai kepada saudara tidak berkahwin bawah 21 tahun dan penyelesaian boleh dibatalkan.
- Penggunaan pendapatan penyelesaian oleh penetap boleh mencetuskan peraturan dianggap.
- Kerugian perniagaan dalam amanah tidak boleh dipindahkan kepada penetap.
- Semak semula terma penyelesaian bagi mengelak pendedahan cukai tidak disengajakan.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
