Pengenalan
Di bawah rangka kerja Cukai Amanah Malaysia, amanah dianggap sebagai entiti bercukai yang berasingan mengikut Akta Cukai Pendapatan 1967.
Pemegang amanah bertanggungjawab secara kolektif untuk menguruskan pendapatan amanah, memfailkan cukai, dan membayar cukai yang kena dibayar — tetapi hanya setakat jumlah dana dalam amanah tersebut.
Panduan ini menerangkan bagaimana amanah dinilai, status kediamannya, tempoh asas, skop pendapatan bercukai, dan kadar cukai yang dikenakan di Malaysia.
1️⃣ Orang Bercukai (Chargeable Person)
Badan amanah dianggap sebagai orang bercukai untuk tujuan cukai pendapatan.
Ia dinilai secara berasingan daripada pendapatan benefisiari, walaupun benefisiari juga merupakan pemegang amanah.
Pemegang amanah secara bersama bertanggungjawab untuk:
- Menyimpan rekod perakaunan dan cukai yang betul.
- Memfailkan penyata cukai tahunan.
- Membayar cukai kepada kerajaan.
📌 Nota: Pemegang amanah hanya bertanggungjawab setakat dana dalam amanah — mereka tidak menanggung kekurangan daripada harta peribadi.
2️⃣ Status Kediaman Amanah
Status kediaman amanah mempengaruhi cara ia dikenakan cukai.
| Jenis | Syarat | Kesan Cukai |
| Amanah Pemastautin | Sekurang-kurangnya seorang pemegang amanah bermastautin di Malaysia dalam tahun taksiran | Boleh menolak pendapatan atau anuiti yang diagihkan kepada benefisiari |
| Amanah Bukan Pemastautin | Ditubuhkan di luar negara oleh bukan warganegara, diurus sepenuhnya di luar negara, pendapatan diperoleh dari luar negara, dan sekurang-kurangnya separuh pemegang amanah bukan pemastautin | Dikenakan cukai sebagai bukan pemastautin |
Jika amanah membayar anuiti kepada benefisiari, anuiti itu dianggap sebagai pendapatan berpunca dari Malaysia walaupun amanah itu sendiri tiada pendapatan pada tahun tersebut
3️⃣ Tempoh Asas (Basis Period)
Amanah boleh menggunakan sama ada:
- Tahun kalendar (berakhir 31 Disember); atau
- Tahun kewangan lain seperti syarikat atau LLP.
Ini menentukan tempoh asas bagi penilaian pendapatan di bawah Akta tersebut.
4️⃣ Skop Cukai (Scope of Charge)
Amanah hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan yang berpunca dari Malaysia.
Pendapatan dari luar negara adalah dikecualikan walaupun dihantar balik ke Malaysia (kecuali jika undang-undang menyatakan sebaliknya).
Contoh pendapatan bercukai:
- Sewa harta tanah di Malaysia
- Faedah atau dividen dari syarikat Malaysia
- Pendapatan perniagaan dalam negara
5️⃣ Sumber Pendapatan Amanah
Amanah boleh memperoleh pendapatan daripada sumber berikut:
| Jenis Sumber | Contoh |
| Harta atau Aset Amanah | Untung perniagaan, sewa, faedah, dividen |
| Pendapatan Perkongsian | Jika amanah ialah rakan kongsi, bahagiannya adalah bercukai di bawah amanah |
6️⃣ Kadar Cukai (Tax Rates)
Mengikut Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967, amanah dikenakan cukai pada kadar rata 24%.
| Jenis Entiti | Kadar Cukai | Catatan |
| Amanah | 24% (kadar rata) | Tiada kadar istimewa seperti SME |
| Syarikat (SME) | 17%–24% (tiered) | SME boleh menikmati kadar rendah |
| Individu | 0%–30% (berperingkat) | Layak mendapat pelepasan individu |
📌 Tidak seperti SME, amanah tidak menikmati kadar cukai rendah 17%.
Poin Utama
- Amanah ialah entiti bercukai berasingan.
- Pemegang amanah hanya bertanggungjawab setakat dana amanah.
- Amanah pemastautin dan bukan pemastautin dikenakan cukai berbeza.
- Kadar cukai rata 24% tanpa kelegaan SME.
- Rekod yang baik memastikan pematuhan di bawah undang-undang.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
