Pengenalan

Cukai Pendapatan Sumber Asing Malaysia (Malaysia Foreign Source Income Tax) mentadbir bagaimana pendapatan luar negara dikenakan cukai apabila dibawa masuk ke Malaysia. Berkuat kuasa 1 Januari 2022, semua jenis pendapatan asing yang diterima oleh penduduk Malaysia umumnya tertakluk kepada cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP) — kecuali jika memenuhi syarat pengecualian tertentu. Panduan ini menerangkan jenis pendapatan yang dikenakan cukai, pengecualian yang tersedia sehingga 31 Disember 2026, dan syarat kelayakan penting yang perlu diketahui oleh pembayar cukai.

Jenis Pendapatan Asing yang Dikenakan Cukai

Menurut Seksyen 4 ACP 1967, kategori pendapatan asing berikut tertakluk kepada cukai apabila diterima di Malaysia:

• Pendapatan perniagaan
• Pendapatan pekerjaan
• Dividen, faedah, atau diskaun
• Sewa, royalti, atau premium
• Pencen, anuiti, atau bayaran berkala
• Pendapatan lain yang tidak termasuk dalam kategori di atas

Pendapatan asing yang telah dikenakan cukai di luar negara (melalui cukai pegangan atau cukai pendapatan) boleh layak untuk kredit cukai dua hala atau sebelah pihak di bawah Seksyen 132 dan 133.

Penduduk mesti menyimpan bukti sah bahawa cukai asing telah dikenakan, dan tuntutan mesti dibuat dalam tempoh dua (2) tahun selepas akhir Tahun Taksiran berkaitan.

👉 Rujukan: Public Ruling No. 11/2021 – Bilateral Credit and Unilateral Credit

Pengecualian Pendapatan Asing (1 Januari 2022 – 31 Disember 2026)

Pendapatan asing tertentu yang diterima di Malaysia dikecualikan daripada cukai tertakluk kepada syarat berikut:

Memahami Syarat Kelayakan

1. Pendapatan Dividen Dikenakan Cukai di Negara Asal

Pendapatan dividen layak jika:

• Cukai telah dikenakan di negara asal melalui cukai pendapatan atau cukai pegangan; atau
• Dividen berasal daripada keuntungan yang telah dikenakan cukai di negara tersebut.

Jika cukai tidak dikenakan, pengecualian masih boleh diberikan jika dividen dibayar daripada keuntungan yang:

• Ditolak oleh kerugian atau elaun modal tidak diserap;
• Berasal daripada keuntungan modal;
• Menerima insentif cukai yang sah di negara asal; atau
• Tertakluk di bawah rejim penyatuan cukai negara tersebut.

2. Kadar Cukai Tertinggi Sekurang-kurangnya 15%

Kadar cukai tertinggi (“headline tax rate”) merujuk kepada kadar cukai korporat tertinggi di negara asal:

• Diterapkan sama ada pada tahun dividen dikenakan cukai pegangan, atau tahun dividen diterima di Malaysia.
• Kadar tidak boleh kurang daripada 15%, walaupun kadar sebenar lebih rendah.

3. Keperluan Substance Ekonomi

Syarikat, LLP, atau IIP dianggap mempunyai substance ekonomi jika ia:

• Menggaji bilangan pekerja yang mencukupi dan berkelayakan di Malaysia; dan
• Menanggung perbelanjaan operasi yang mencukupi untuk aktiviti ekonomi tersebut.

Faktor yang dipertimbangkan termasuk:

• Jenis perniagaan (intensif modal atau buruh)
• Pekerja sepenuh masa vs separuh masa
• Kecukupan premis pejabat

Aktiviti ekonomi yang ditetapkan termasuk:

• Entiti pegangan pelaburan: mengurus penyertaan ekuiti, membuat keputusan strategik, menanggung risiko utama.
• Entiti perdagangan/perniagaan: aktiviti operasi sebenar yang dijalankan di Malaysia.

📝 Nota: Pengarah perkhidmatan di bawah kontrak pekerjaan dianggap sebagai pekerja. Pengarah bukan perkhidmatan tidak dikira.

4. Aktiviti Ekonomi yang Di-Outsource

Syarikat boleh meng-outsource aktiviti tertentu jika:

• Entiti luar tersebut beroperasi dalam Malaysia;
• Kawalan dan pemantauan mencukupi dilakukan;
• Yuran mematuhi peraturan harga pindahan;
• Pekerja dan perbelanjaan entiti selaras dengan tahap kerja; dan
• Jika memberi perkhidmatan kepada banyak syarikat, perbelanjaan diagih sewajarnya.

Kredit Cukai dan Dokumentasi

Penduduk yang menuntut kredit cukai asing mesti menyimpan:

• Resit atau sijil pembayaran cukai dari pihak berkuasa asing
• Baucar dividen atau penyata cukai pegangan
• Dokumen pemindahan pendapatan ke Malaysia

Gagal memberikan bukti boleh menyebabkan tuntutan kredit cukai ditolak.

Poin Utama

• Mulai 1 Jan 2022, pendapatan asing yang dibawa masuk ke Malaysia dikenakan cukai kecuali dikecualikan.
• Pengecualian dikenakan bagi pendapatan dividen atau pendapatan yang telah dikenakan cukai di luar negara (2022–2026).
• Syarikat mesti memenuhi syarat pengecualian penyertaan atau substance ekonomi
• Kadar cukai tertinggi negara asal mesti sekurang-kurangnya 15%.
• Individu mendapat pengecualian lebih luas jika pendapatan telah dikenakan cukai di negara asal.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.