Pengenalan

Cukai pendapatan Malaysia pajakan vs bukan pajakan merupakan isu penting bagi perniagaan di bawah Akta Cukai Pendapatan (ITA). Seksyen 36(1) dan Seksyen 33(1) menetapkan bahawa transaksi pajakan mesti dipisahkan daripada sumber perniagaan bukan pajakan. Artikel ini menjelaskan cara pengiraan pendapatan pajakan, agihan perbelanjaan dan elaun modal (CA), serta kes mahkamah penting yang memperjelaskan rawatan cukai yang betul di bawah undang-undang Malaysia.

Sumber Perniagaan Berasingan

Aktiviti pajakan diiktiraf sebagai sumber perniagaan berasingan di bawah undang-undang cukai pendapatan Malaysia.

• Perniagaan pajakan → Pendapatan kasar dan sewaan pajakan.
• Perniagaan bukan pajakan → Pendapatan kewangan dan pendapatan berkaitan lain.

👉 Pemisahan ini memastikan pelaporan yang tepat dan pematuhan kepada ITA.

Pengiraan Berasingan Diperlukan

Penyewa (lessor) mesti menyediakan dua set pengiraan:

1. Perniagaan Pajakan → Sewaan pajakan (prinsipal + faedah) dikenakan cukai.
2. Perniagaan Bukan Pajakan → Pendapatan kewangan (faedah sahaja).

Pemisahan ini memberi kesan kepada cara pendapatan kasar, perbelanjaan, dan elaun modal dilaporkan.

Agihan Perbelanjaan dan CA

Apabila aset atau perbelanjaan digunakan dalam aktiviti pajakan dan bukan pajakan, agihan diperlukan bagi memastikan keadilan dan pematuhan kepada ITA.

Asas Agihan

Tiga kaedah lazim digunakan:

1. Nisbah sewaan pajakan boleh terima (prinsipal + faedah) kepada pendapatan kasar daripada sumber lain.
2. Nisbah penghutang pajakan/aset kepada pinjaman atau pendahuluan.
3. Nisbah pendapatan pajakan (faedah sahaja) kepada pendapatan kasar daripada sumber perniagaan lain.

⚠️ Nisbah berbeza boleh menghasilkan keputusan cukai yang sangat berbeza.

Kes Mahkamah: KPHDN v Daya Leasing Sdn Bhd

Keputusan Mahkamah Tinggi

Pada mulanya, Mahkamah Tinggi memutuskan agihan harus berdasarkan pendapatan bukan modal (faedah + pendapatan sampingan).

Keputusan Mahkamah Rayuan

Mahkamah Rayuan membatalkan keputusan ini, menetapkan:

• Pendapatan pajakan = prinsipal + faedah + pendapatan sampingan.
• Pendapatan bukan pajakan = faedah + pendapatan sampingan sahaja.

Asas Undang-undang

• Seksyen 33(1) ITA → Perbelanjaan mesti ditolak daripada pendapatan kasar setiap sumber.
• Peraturan 3, ITLR 1986 → Elemen prinsipal tidak boleh dikecualikan dalam pendapatan kasar pajakan.

👉 Mengecualikan bahagian prinsipal akan melanggar ITA.

Poin Utama

• Pajakan vs bukan pajakan ialah sumber berasingan di bawah undang-undang cukai Malaysia.
• Pengiraan berasingan mesti dibuat bagi pajakan dan pendapatan kewangan.
• Agihan perbelanjaan bersama mengikut Seksyen 33(1) ITA.
• Kes Daya Leasing menjelaskan pendapatan pajakan termasuk prinsipal dan faedah.
• Agihan yang salah boleh menyebabkan kekurangan bayar cukai dan penalti.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.