Pengenalan
Potongan berganda R&D di Malaysia ialah insentif cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA) untuk menggalakkan inovasi. Syarikat yang menjalankan aktiviti penyelidikan dan pembangunan (R&D) yang layak boleh menuntut sama ada potongan tunggal atau potongan berganda bagi perbelanjaan yang diluluskan. Insentif ini mengurangkan pendapatan boleh cukai sambil menyokong pertumbuhan saintifik dan teknologi.
Jenis Potongan R&D
Potongan Sekali – Seksyen 34(7) ITA
- Untuk perbelanjaan hasil (revenue expenditure) bagi aktiviti R&D yang layak.
- Tidak perlu kelulusan, tetapi rekod mesti disimpan berasingan.
Potongan Dua Kali – Seksyen 34A ITA
- Untuk aktiviti R&D dalaman yang diluluskan.
- Tidak termasuk perbelanjaan modal seperti bangunan, tanah dan mesin.
- Syarikat perintis (pioneer company) tidak layak.
Potongan Dua Kali – Seksyen 34B ITA
- Untuk:
- Sumbangan tunai kepada institut penyelidikan yang diluluskan
- Sumbangan tunai kepada institut penyelidikan yang diluluskan
- Bayaran kepada syarikat R&D atau kontrak R&D
- Tidak termasuk perbelanjaan modal.
Perbelanjaan R&D yang Layak
1. Bahan Mentah
- Digunakan terus dalam R&D
- Tidak termasuk aset tetap
- Acuan/dies hayat <1 tahun layak
3. Tenaga Kerja:
- Hanya gaji asas pekerja R&D layak
- Perlu agihan jika separuh masa
- EPF, SOCSO, bonus, perubatan tidak layak.
3. Perkhidmatan Teknikal
- Konsultansi, analisis, ujian
- Bayaran luar negara >30% → tidak layak potongan dua kali tetapi boleh tuntut potongan sekali.
4. Kos Perjalanan
- Lawatan ke stesen R&D, pameran, mesyuarat vendor
- Elaun harian RM400 maksimum
- Kursus/seminar berkaitan R&D boleh dituntut.
5. Kos Pengangkutan
- Mengangkut bahan R&D layak
- Mesti diagih mengikut kuantiti
- Tidak termasuk aset tetap, pos pejabat.
6. Kos Penyelenggaraan
- Kenderaan, mesin, bangunan untuk R&D
- Tidak termasuk naik taraf modal dan penggunaan bukan R&D.
7. Sewa
- Kenderaan, mesin, bangunan untuk R&D
- Perlu agihan jika berkongsi
- Sewa untuk pentadbiran atau pengeluaran tidak layak
8. Perbelanjaan Lain
- Utiliti, kurier, alat tulis, kos makmal
- Buku, majalah, insurans, cukai tidak layak.
Rawatan Cukai
Menurut Public Ruling 10/2021:
- Jika dikapitalisasi dalam Kunci Kira-kira → tolak dua kali jumlah yang layak dalam pengiraan cukai.
- Jika dikapitalkan dalam Penyata Imbangan → tolak dua kali perbelanjaan yang layak dalam pengiraan cukai.
- Syarikat perintis hanya boleh tuntut perbelanjaan hasil langsung (Seksyen 34A(4) ITA).
Poin Utama
- Potongan sekali → Seksyen 34(7), perbelanjaan hasil.
- Potongan dua kali → Seksyen 34A (dalaman, diluluskan), Seksyen 34B (sumbangan/ perkhidmatan).
- Tidak termasuk perbelanjaan modal.
- Rekod mesti disimpan berasingan.
- Perbelanjaan R&D luar negara maksimum 30%.
- Syarikat perintis ada sekatan.
Soalan Lazim
Q1: Apa beza utama antara potongan sekali dan potongan dua kali?
Potongan sekali untuk perbelanjaan hasil tanpa kelulusan; potongan dua kali perlukan kelulusan dan beri manfaat cukai lebih besar.
Q2: Bolehkah syarikat perintis tuntut potongan dua kali?
Tidak. Mereka hanya boleh tuntut perbelanjaan hasil langsung di bawah Seksyen 34A(4).
Q3: Adakah perbelanjaan modal layak?
Tidak. Tanah, bangunan, mesin dan struktur kekal tidak layak.
Q4: Adakah perkhidmatan R&D luar negara layak?
Ya, jika ≤30% daripada jumlah kos R&D. Jika lebih, hanya layak potongan sekali.
Q5: Rekod apa perlu disimpan syarikat?
Setiap aktiviti R&D mesti ada akaun berasingan, sama ada diluluskan atau tidak.
Untuk maklumat lanjut, anda boleh rujuk pautan di bawah:
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.
