Dalam perniagaan di Malaysia, Elaun Modal (Sch 3 ITA) sangat penting. Perbelanjaan modal & susut nilai tidak boleh ditolak cukai, tetapi elaun modal memberi pelepasan cukai.
1. Apa itu Elaun Modal?
- Perbelanjaan modal tidak boleh ditolak cukai.
- Susut nilai perakaunan diganti dengan Elaun Modal.
- Dikawal oleh Sch 3 ITA, ditolak daripada pendapatan laras.
- Hanya untuk sumber perniagaan.
2. Ciri Utama Elaun Modal
- Hanya ditolak daripada pendapatan laras terkumpul.
- Baki tidak diserap → dibawa ke Tahun Taksiran seterusnya.
- Hanya boleh ditolak untuk sumber perniagaan yang sama
- IA (Elaun Permulaan): dituntut pada tahun pertama / tahun pelupus
- AA (Elaun Tahunan): dituntut setiap tahun hingga pelupusan
- Elaun Notional: bila aset tidak digunakan, hanya kurangkan baki perbelanjaan.
2. Ciri Utama Elaun Modal
Elaun Modal boleh dituntut jika:
- Menjalankan perniagaan.
- Menanggung perbelanjaan loji/bangunan layak.
- Aset digunakan untuk perniagaan.
- Hayat guna > 2 tahun.
- Pemilik aset pada akhir tempoh asas.
- Termasuk perniagaan sewaan loji.
4. Perbelanjaan Loji Layak (QPE)
Termasuk:
- Mesin/loji digunakan dalam perniagaan.
- Ubahsuai bangunan untuk pemasangan mesin.
- Penyediaan tapak (≤10% kos, jika lebih dikira QBE).
- Kolam ikan, kandang, rumah ayam, sangkar, binaan.
- Tidak termasuk penginapan pengarah/pemegang saham.
3 Ujian: Ujian Fungsi, Ujian Premis, Alih atau Tidak Alih.
5. MFRS 116 (Pengiktirafan PPE)
Kos aset termasuk:
- Harga belian, duti import, cukai tidak boleh dituntut.
- Kos langsung membawa aset ke lokasi.
- Kos awal pembongkaran & pemulihan tapak.
6. Peraturan Khas Aset Terpakai
- Para 2A: Aset bukan perniagaan → QPE = Nilai pasaran pada tarikh guna.
- Para 2C: Brought from overseas → QPE = Lower of market value or NBV.
Tiada Elaun Permulaan; hanya Elaun Tahunan (AA) boleh dituntut. - QPE perlu dilaras dengan perbezaan kadar tukaran asing.
Elaun Modal
| Asset Category | Initial Allowance | Annual Allowance |
|---|---|---|
| Jentera Berat dan Kenderaan Bermotor | 20% | 20% |
| Loji dan Jentera | 20% | 14% |
| Lain | 20% | 10% |
7. Aset Nilai Kecil (SVA)
- Aset ≤ RM2,000 layak 100% CA.
- Bukan SME: maksimum RM20,000.
- SME: tiada had.
📌 Ringkasan Penting
- Elaun Modal ganti susut nilai untuk tujuan cukai.
- IA tuntut tahun pertama, AA setiap tahun.
- QPE termasuk mesin, tapak, struktur.
- Baki CA boleh dibawa ke depan.
- SME nikmati tuntutan tanpa had untuk aset kecil.
FAQ on Elaun Modal
Q1: Bolehkah aset kegunaan peribadi dituntut?
Tidak, mesti digunakan untuk perniagaan.
Q2: Jika aset tidak digunakan, boleh tuntut?
tetapi hanya elaun notional, tidak kurangkan pendapatan laras.
Q3: Aset luar negara layak?
Ya, tetapi QPE ikut nilai lebih rendah (pasaran/NBV), tanpa IA.
Q4: SME ada kelebihan?
Ya, SME boleh tuntut aset nilai kecil tanpa had.
ANC Group – Your Personal Tax Advisor
Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.
Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.
ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.
We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.
