Commencement of Business & Perbelanjaan Pra-Operasi

Pengenalan

Commencement of business adalah konsep penting dalam cukai Malaysia. Ia menentukan bila perbelanjaan boleh ditolak dan bagaimana kos pra-operasi dilayan.

2. Permulaan Perniagaan & Perbelanjaan Perniagaan

• Kos sebelum mula operasi biasanya tidak boleh ditolak.
• Perbelanjaan modal layak hanya selepas operasi bermula.
• Syarikat/LLP perlu pilih tarikh akhir tahun kewangan.

3. Perbelanjaan Pra-Operasi Layak (Perintah Warta)

Kos Penubuhan (modal berbayar ≤ RM2.5 juta)

Boleh ditolak terhadap pendapatan kasar:

• Memorandum & Articles of Association.
• Yuran pendaftaran, duti setem, dokumen statutori.
• Kontrak awal, debentur, sijil saham.
• Cop mohor syarikat.
• Komisen penaja jamin.
  
  

👉 Dianggap berlaku pada tahun syarikat mula operasi

4. Pelaburan Luar Negara (Sch 4B)

Perbelanjaan pra-operasi yang layak untuk syarikat pemastautin Malaysia:

• Kajian kebolehlaksanaan & penyelidikan pasaran.
• Kos perjalanan wakil ke luar negara.
• Penginapan & makanan (maks RM400/hari).
  
  

💡 Baki kos pra-operasi boleh dibawa ke hadapan tanpa had.

6. Sumber Perniagaan & Agihan Kos

• Setiap sumber perniagaan dikira secara individu.
• Elaun modal tidak boleh dipindah silang.
• Perbelanjaan bersama diagih guna kaedah pendapatan kasar.

📚 Kes: LHDN vs Daya Leasing → Mahkamah sokong kaedah pendapatan kasar.

📚 Kes: River Estates vs DGIR → Perladangan & kayu balak dikira berasingan.

6. Perbelanjaan Lain yang Layak

ii.Latihan Diluluskan (Syarikat Pembuatan)

• Potongan berganda disediakan jika:
  • Latihan dijalankan sebelum permulaan.
  • Kemahiran yang diperoleh adalah teknikal atau penyeliaan.
  • Latihan mesti diluluskan oleh MIDA atau MoF.
• Tidak layak jika dituntut bawah HRDF.

iii. Pengambilan Pekerja

• Kos (pameran kerja, agensi, headhunter) dalam tempoh 1 tahun sebelum operasi boleh ditolak pada tarikh mula perniagaan.

iii. Yuran Francais

• Bayaran sekali sahaja kepada francais tempatan berdaftar MDTCC.
• Jenama mesti ≥70% milikan Malaysia.
• ❌ Tidak termasuk royalti atau bayaran berkala.

7. Poin Utama

• Tarikh commencement tentukan potongan cukai.
• Kos penubuhan & beberapa kos pra-operasi layak ditolak.
• Usaha niaga luar negara mempunyai peraturan khas di bawah Jadual 4B.
• Kos bersama diagih ikut pendapatan kasar.
• Latihan, pengambilan pekerja & francais layak potongan.

ANC Group – Your Personal Tax Advisor

Tax consulting is the core service of ANC Group. Our tax professionals provide clients with comprehensive tax support and guidance. We offer tax consulting and compliance services for expatriates, entrepreneurs, and listed and non-listed companies.

Our tax consulting services include business tax, transaction tax, personal tax, and corporate income tax. We don’t just guide you in interpreting and applying complicated taxation rules, but to explore new opportunities and business trends.

ANC Group keep you abreast with Malaysia tax updates and any changes in the local regulations.

We work closely with industry specialists, authorities, and associated professionals within ANC Group to provide the best-in-class integrated tax planning solutions. ANC specialists coordinate the accounting and taxation services to bring your business to success.

If you need professional tax advisory services regarding the Malaysia Income Tax Act 1967, our team is ready to assist you. Contact us here to discuss how we can support your business.