简介 

马来西亚的转让定价（Transfer Pricing）指的是关联方之间在商品、服务及无形资产转移时所设定的价格。 理想情况下，关联方之间的定价应与独立企业之间的市场条件一致——这被称为独立交易原则（Arm’s Length Principle）。

然而，当处于共同控制下的公司进行交易时，价格可能偏离市场实际。 这可能导致马来西亚内陆税收局（LHDN）根据《1967年所得税法》（Income Tax Act, ITA）进行税务调整。

转让定价的定义

转让定价涵盖关联公司之间的定价安排，包括：

• 商品转移
• 服务提供
• 无形资产的使用或转移（如商标或专利）

其目标是确保定价与独立实体在类似情况下的价格一致。

控制与关联方

根据《所得税法》第139条，“控制”包括直接或间接控制。
若符合以下任一情况，两家公司即被视为关联公司：

• 一方直接或间接参与另一方的管理、控制或资本；或
• 相同的人同时直接或间接参与两家公司的管理、控制或资本。

受控公司是指：

• 成员不超过50人；且
• 由不超过五人控制。

具控制权的人包括：

• 能直接或间接控制公司事务；
• 拥有或有权获得多数股权或投票权；
• 有权在公司清算时获得多数分配或赎回资本。

📅 更新：
自2019年1月1日起，转让定价的“控制”定义从50%股权降低至20%持股比例（根据第140A(5A)条），只要该人对业务拥有实质控制权。

内陆税收局（IRBM）的否决权

根据《所得税法》第140条，**税务总监（DG）**有权否决或重新界定交易，若该交易：

• 改变了纳税结构；
• 使任何人免于缴税；
• 规避或逃避税务；
• 阻碍法令的执行。

此权力适用于以下交易：

• 一方对另一方有控制权的交易；
• 亲属之间的交易（包括父母、子女、兄弟姐妹、叔伯姑姨、侄甥、堂表兄弟姐妹或直系后代）。

独立交易原则（Arm’s Length Principle）——第140A(2)条

当纳税人与关联方进行交易时，必须采用独立交易价格（Arm’s Length Price）。

💡“独立交易价格”指在可比条件下，独立双方会达成的合理价格。

这确保利润在马来西亚被正确申报与征税。

转让定价文件要求

转让定价文件适用于涉及商品、服务及无形资产的关联交易。

必须准备完整TP文件的情况包括：

• 总收入超过RM25百万；且
• 关联交易总额超过RM15百万；或
• 提供财务援助超过RM50百万。

文件内容必须包括：
✅ 功能分析（职能、资产、风险）
✅ 关联方交易说明
✅ 可比性分析
✅ 转让定价方法及理由

转让定价方法

决定适用哪种方法时，应考虑：

• 交易性质（通过功能分析）
• 非受控交易的可比性
• 数据完整性与可靠性
• 假设的准确性

若标准方法不适用，LHDN可接受其他方法，只要符合独立交易原则。

1️⃣ 可比非受控价格法（CUP）

比较受控交易与可比非受控交易的价格。

2️⃣ 转售价格法（RPM）

适用于经销商从关联企业购入商品并转售给独立客户。

3️⃣ 成本加成法（CPM）

适用于半成品、合同制造或提供服务的情况。

4️⃣ 利润分割法（PSM）

适用于高度整合、无法单独评估的关联方交易。

5️⃣ 交易净利润法（TNMM）

比较净利润率与独立企业在类似情况下的利润水平。

记录保存与罚款

根据第82与82A条，纳税人须保存记录至少7年（实体或电子形式）。
若未妥善保存或未提交所需文件，可能导致：

• LHDN作出调整；
• 被罚款高达应补税额的100%。

关键要点

• 转让定价确保关联交易符合市场条件。
• 控制包括直接与间接参与，门槛为20%股权。
• 第140A(2)条规定，关联方交易须遵循独立交易原则。
• 大型企业或重大关联交易必须准备TP文件。
• LHDN可根据第140条否决不合理安排。

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