简介
“马来西亚转让定价调整”（Transfer Pricing Adjustment Malaysia）指税务机关有权修正非独立交易价格，以确保关联企业间的交易符合市场公允价值。根据《1967年所得税法》第140与140A条，税务总监（DGIR）可调整价格、利息或费用，确保公司申报的利润公平且合规。
第140条 — 忽略或重新界定交易的权力
DGIR可忽略或重新界定任何旨在：
- 改变应税额，
- 免除纳税义务，
- 逃避税务，或
- 阻碍法令的执行。
这包括以下各方之间的交易：
- 一方控制另一方，或
- 双方受同一实体控制的情况。
这些条款允许内陆税收局局长（DGIR）对人为或避税安排采取反制措施，并对源自马来西亚的收入实施公平的课税。
第140A条 — 转让定价调整
第140A条款于2009年引入，专门规范转让定价（Transfer Pricing）相关事项。
如果税务局局长（DGIR）认为商品、服务或财务援助的交易价格不符合市场实际情况，他有权以独立交易原则（arm’s length price）来替代或推算该价格。
情形包括：
a) 销售价低于市场价；
b) 采购价高于独立企业；
c) 未收取对价的关联交易。
这可确保利润在马来西亚正确申报，并防止当地税基被侵蚀。
独立交易原则与区间
独立交易价格是独立双方在相似条件下达成的价格。
根据马来西亚转让定价规则，独立交易区间通常为37.5%至62.5%百分位
若测试结果超出该范围，将以中位数作调整。
ESR 收益剥离规则（20%限制）
自2019年7月1日起实施的收益剥离规则（Earning Stripping Rules, ESR）取代旧的资本过薄规则。
根据第140C条，若关联融资的利息费用超过RM500,000，仅可扣除相当于税前EBITDA的20%。
适用于：
- 年度评估（YA）中 总利息支出超过 RM500,000 的公司；
- 关联方之间提供的资金援助。
不适用于：
- 个人纳税人
- 银行、保险公司、takaful 与 retakaful 经营者
- 建筑承包商
- 房地产开发商
- 根据 所得税法第127(3)(b) 或 127(3A) 条获豁免的实体
利息扣除计算
根据《所得税法》第140C条款，利息扣除被限制在税务EBITDA（息税折旧摊销前利润）的20%以内。
税务EBITDA的计算方式如下：
EBITDA = A + B + C
| 组件 | 描述 |
| A | ESR前调整的营业收入 |
| B | 合资格扣除（双倍、额外、特别扣除） |
| C | 关联融资的利息费用 |
记录保存与对应调整
如果受控交易中的一方获得转让定价调整，另一方可申请相应调整以避免双重征税。
根据《所得税法》第82条和82A条的规定，纳税人必须保存同期文件至少七年。
未妥善保存相关文件可能导致：
- 被内陆税收局（LHDN）追加评税；以及
- 最高可达少缴税额100%的罚款。
关键要点
- 第140A条赋予DGIR调整非独立价格的权力。
- ESR将利息扣除限制为税前EBITDA的20%。
- 关联贷款与交易须遵循独立交易原则。
- 需保存文件以避免双重征税与罚款。
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