简介
马来西亚有限责任合伙（LLP）的税务处理受《1967年所得税法》（ITA）和《2012年有限责任合伙法》（LLPA）管辖。
LLP 结合了合伙制的灵活性与有限责任保护，被视为独立的纳税实体。了解其税务义务有助于确保合规及优化税务规划。
马来西亚 LLP 税率
LLP 对应课税收入征收标准所得税率 24%。
但若符合以下全部条件，居民 LLP 可享有优惠税率：
- 期初总出资额 ≤ RM2.5百万；
- 每个评税年度的营业总收入 ≤ RM5000万；
- LLP 为马来西亚居民。
适用税率如下：
- 首 RM150,000：15%；
- 首 RM600,000：17%；
- 其余部分：24%。
⚠️ 不适用情况：
- 若超过 50% 资本由公司持有；
- LLP 持有公司超过 50% 的普通股；
- 或双方受同一公司控制。
合伙人薪酬扣除
根据《所得税法》第33(1)条，支付给合伙人的报酬（基本薪资及固定津贴）只有在完全且专用于生产收入的情况下才可扣除。
要符合扣除资格：
- 所有薪酬条款必须写入 LLP 协议（第39条要求）；
- 新合伙人或薪酬变更需补充协议；
否则，该支出将不予扣除。
成立费用
一般而言，成立费用属资本性支出，不可扣除。
但若 LLP 出资额 ≤ RM2.5百万，可在该评税年度的一次性扣除成立费用。
亏损与资本津贴
当普通合伙或公司根据《LLPA》第29或30条转为 LLP 时，被视为业务延续。
1️⃣ 调整后亏损（Adjusted Losses）
- 当年亏损可结转抵扣未来利润。
- 根据第43(2)与44(5F)条，未吸收亏损可结转长达10年（YA2019–YA2028）。
2️⃣ 资本津贴（Capital Allowances）
- 未吸收的免税额可结转至未来的评税年度（YA）。
- 然而，有限责任合伙（LLP）不能对在同一转制评税年度内，其合伙人或公司已申报资本免税额的资产再次申报。
- 有限责任合伙（LLP）可从下一个评税年度（YA）开始申报免税额。
3️⃣ 资产转移的合格支出（QPE）
转换时资产转移视为控制转移。LLP 的 QPE 等于资产的剩余支出（RE），而非市值。
小额资产
根据《所得税法》第3附表第19A段，LLP 可对每项不超过 RM2,000 的小额资产申报100%资本津贴。
利润分配
根据第6附表第12C段，分配给合伙人的利润免税。
LLP 向合伙人分配利润时无需预扣税。
关键要点
- LLP 是独立纳税实体，受 ITA 1967 管辖；
- 居民 LLP 可享 15%、17%、24% 分级税率；
- 合伙人薪酬须写入 LLP 协议方可扣除；
- 转换亏损可结转 10 年；
- 合伙人利润分配免税。
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