简介
马来西亚投资控股公司的税务处理由《1967年所得税法》（ITA）第60F条及马来西亚内陆税收局（IRBM）发布的第2/2024号公共裁定（Public Ruling No. 2/2024）所规范。
未在马股上市的投资控股公司（非上市IHC）与上市公司在税务处理上有显著不同，主要区别在于其投资收入及相关开支的课税方式。
第60F条下的收入分类
对于非上市投资控股公司，从投资（如利息、股息及租金，包括营业与非营业租金）取得的收入视为非营业收入。
其他非源自投资持有的收入则归类为《ITA》第4(f)条下的其他收入。
第60F条下的可扣除开支（Permitted Expenses）
若开支不符合《ITA》第33(1)条的“完全且专用于生产收入”的标准，则不可扣除，除非属于投资控股公司允许的开支。
可扣除的开支包括：
- 董事费
- 薪资与津贴
- 管理费
- 秘书费、审计费、会计费、电话、打印、文具、邮费
- 办公室租金与维护费
可扣除额计算公式（取较小者）：
- a) A × (B ÷ 4C), or
b) 5% of B
其中：
- A A = 总允许开支（扣除任何类似收款）
- B B = 应课税的股息、利息及租金总收入
- C C = 股息、利息、租金及投资处置收益的总收入
上市投资控股公司（IHC）的收入处理：第60FA条
上市IHC的收入分为两类：
a) 正常营业收入：
如从子公司收取管理费，属《ITA》第4(a)条下的营业收入。
b) 视为营业收入：
来自投资持有的收入——包括利息、股息或租金（无论是否属商业性质）——根据第 4(a) 条被视为营业来源收入。
每一项收入来源都必须作为独立的业务来源分别进行评估。
开支处理方式
a) 正常营业来源
为取得收入而完全且专门产生的开支可全额扣除。
任何多余的部分将形成当年的业务亏损（CYBL），可结转以抵销未来的收入。
b) 视为业务来源
费用扣除仅限于该来源的总收入金额。
任何超出的费用将视为永久性损失，不能结转至以后年度。
➡️ 常见费用根据各业务来源的总收入比例进行分摊，而利息支出则根据投资成本进行分配。
资本津贴（CA）处理
a) 正常营业来源
符合资格资产的资本津贴（CA）可在没有限制的情况下扣除。
未使用的资本津贴（CA）可结转至未来的课税年度（YA）扣除。
b) 视为业务来源
资本津贴（CA）的扣除额度以该来源的经调整收入为限。
未使用的资本津贴（CA）不可结转至未来年度，因而成为永久性损失。
➡️ 共同使用资产的资本津贴（CA）应根据各收入来源的总收入比例进行分摊。
租金收入的CA与工业建筑津贴（IBA）
仅当租金收入被视为营业来源时，CA与IBA方可申请。
若为非上市IHC则不可再申请CA，除非公司重新在Bursa上市。
根据《附表3》第60段，若租户将建筑用于工业用途，IHC仍可申报IBA。
上市/除牌年度的课税处理
如果公司在基期内上市，则被视为该评税年度（YA）整年均为上市公司。 相反地，如果公司在基期内退市，仍被视为该评税年度整年为上市公司
这确保了税务上的行政一致性。
关键要点
- 非上市IHC的投资收入为非营业来源
- 仅可扣除第60F条定义的允许开支
- 上市IHC投资收入视为营业收入
- 仅营业租金可申请CA及IBA
- 上市/除牌状态在该年度内保持一致
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